Податкова накладна. Основні поняття. Вимоги.
Податкова накладна – це документ, який використовують платники ПДВ. Він підтверджує факт виникнення податкового зобов’язання або податкового кредиту. Право на податковий кредит виникає лише тоді, якщо податкова накладна зареєстрована в Єдиному державному реєстрі податкових накладних. Цей документ існує лише в електронній формі. Дата податкової накладної співпадає з датою виникнення податкового зобов’язання. Вона визначається за правилом першої події: це або дата відвантаження товарів, або отримання передоплати за товар (навіть якщо аванс складає не повну вартість товарів). Зареєструвати податкову накладну на серверах ДПС потрібно в певні терміни. А саме: якщо податкове зобов’язання виникло в період з 1 по 15 число місяця, то зареєструвати накладну потрібно до 5 числа наступного місяця, а якщо податкове зобов’язання виникло в період з 16 до 31 числа місяця, то така податкова накладна буде реєструватись в період до 18 числа наступного місяця. При заповненні податкової накладної слід керуватися Порядком заповнення податкової накладної, який затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі – Порядок № 1307).
Основні реквізити податкової накладної. Штрафні санкції.
Згідно з п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, податкова накладна має містити такі основні реквізити:
- дата та номер накладної (зазначаються в окремо відведених полях);
- найменування суб’єктів господарювання (покупця та продавця);
- індивідуальні податкові номери суб’єктів;
- опис номенклатури товарів, послуг (суть здійснення операції)
- ціна, кількість, ставка ПДВ
- електронний кваліфікований підпис.
Обов’язково податкову накладну потрібно реєструвати вчасно. Законом України від 13 січня 2020 року № 466-ІХ було внесено зміни щодо штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних на період дії воєнного стану та шести місяців після місяця, в якому його буде припинено. Отже, штрафні санкції за порушення термінів реєстрації накладних складають:
– 2 % суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, – у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;
– 5 % (було 20%) суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, – у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
– 10 відсотків (було 30%) суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, – у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
– 15 відсотків (було 40%) суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, – у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;
– 25 відсотків (було 50%) суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, – у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.
