Реєстрація податкових накладних. Основні вимоги.
Будь-яка операція суб’єкта господарювання, що зареєстрований платником ПДВ, має бути оформлена податковою накладною (далі ПН). Всі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному державному реєстрі податкових накладних. Цей реєстр адмініструє Державна податкова служба. Всі вимоги до реєстрації накладних регулює постанова Кабміну від 29.12.2010 № 1246 (далі ― Порядок № 1246). В цьому реєстрі потрібно реєструвати також розрахунки коригування до податкових накладних. Єдиний державний реєстр є елементом електронного адміністрування податку на додану вартість (СЕА ПДВ). Згідно п. 89 підрозд. 2 Перехідних положень Податкового кодексу України, на період воєнного стану введено специфічні терміни реєстрації ПН. Вони тимчасові та діють лише у період воєнного стану та 6 місяців після місяця його скасування. Порівняльна таблиця постійних та тимчасових термінів реєстрації ПН наведено в таблиці:
|
Період складання ПН |
Тимчасові терміни реєстрації (діють лише в період воєнного стану) |
Постійні терміни реєстрації (діяли раніше і відновляться по завершенні війни) |
|
Податкова накладна складена в період з 1 по 15 число місяця (включно) |
Термін реєстрації до 5 числа місяця, наступного за місяцем складання ПН |
До останнього дня (включно) місяця, в якому вони складені |
|
Податкова накладна складена в період з 16 по останнє число місяця (включно) |
Термін реєстрації до 18 числа місяця, наступного за місяцем складання ПН |
До 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем складання. |
Якщо суб’єкт господарювання отримує від постачальника (продавця) зменшуючий розрахунок коригування (РК), то покупець повинен зареєструвати його протягом 18 календарних днів з дня отримання такого РК покупцем (за тимчасовими термінами) та протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК покупцем (на постійними правилами). Що стосується компенсуючих та зведених податкових накладних, то змін до терміну їх реєстрації не передбачено. Вони реєструються впродовж 20 календарних днів за останнім днем місяця їхнього складання (п. 201.10 ПК). В будні дні (з понеділка по п’ятницю) податкові накладні реєструються з 8.00 год до 20.00 год. В останній граничний день реєстрації ПН, накладні реєструватись будуть цілий день з 00.00 год до 24.00 год. Нагадуємо, що якщо останній день реєстрації накладних припадає на вихідний, то в такий день теж можна реєструвати всі податкові накладні.
Відповідальність за порушення термінів реєстрації накладних
З 8 лютого 2023 року розмір штрафних санкцій теж тимчасово зменшений (на період військового стану та 6 місяців по завершенні війни) згідно з п. 89 підрозд. 2 Перехідних положень Податкового кодексу України.
|
Термін порушення |
Тимчасові розміри штрафних санкцій (у відсотках від вартості ПДВ) |
Постійні розміри штрафних санкцій |
|
менше 15 календарних днів |
2% |
10% |
|
від 16 до 30 календарних днів |
5% |
20% |
|
від 31 до 60 календарних днів |
10% |
30% |
|
від 31 до 365 календарних днів |
15% |
40% |
|
більше 365 календарних днів |
25% |
50% |
Якщо контролюючий орган виявив незареєстровану податкову накладну в ході перевірки, то штрафна санкція може сягати 50% від вартості податкового зобов’язання.
