Категорії отримувачів та податкові привілеї для незалежних професіоналів
Для багатьох суб'єктів господарювання та фахівців, які здійснюють незалежну професійну діяльність, належне документальне підтвердження реєстрації у податкових органах є принциповим питанням. Юридичним підтвердженням перебування на обліку в Державній податковій службі України виступає Довідка за формою № 34-ОПП. Цей документ регламентується Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588 (у редакції наказу № 1125). Первинна видача документа здійснюється на наступний робочий день після фактичного внесення даних про платника до відповідних реєстрів. За бажанням самого платника або його офіційно уповноваженого представника, паперовий бланк можна отримати особисто в органах ДПС за основним місцем обліку.
Законодавство чітко визначає перелік суб'єктів, яким видається форма № 34-ОПП. До них належать:
- Самозайняті особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність: приватні нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі, судові експерти та приватні виконавці.
- Відокремлені підрозділи іноземних організацій: у тому числі постійні представництва нерезидентів на території України.
- Військові частини та інші спеціалізовані формування.
- Управителі майном і уповноважені особи за договорами про спільну діяльність.
Для представників незалежної професійної діяльності наявність цієї довідки є вирішальним фактором при визначенні правил оподаткування доходів. Згідно із нормами статті 178 Податкового кодексу України, отримана форма № 34-ОПП дає право враховувати документально підтверджені витрати, пов'язані з провадженням діяльності, та вираховувати їх із загального оподатковуваного доходу. Якщо ж фахівець не оформив довідку про взяття на облік, ПДФО стягуватиметься з усієї суми отриманого доходу без урахування понесених витрат.
Захист від подвійного утримання податків
Довідка за формою № 34-ОПП виконує важливу захисну функцію при взаєморозрахунках із контрагентами. Коли суб'єкт господарювання (податковий агент) виплачує дохід незалежному професіоналу за послуги, що відповідають його профілю, ПДФО та військовий збір не утримуються біля джерела виплати. Для цього фахівець має надати копію своєї довідки № 34-ОПП.
Важливий виняток: Спрощений порядок без утримання податків не застосовується, якщо відносини за цивільно-правовим договором мають ознаки трудових, а сторони фактично відповідають статусу «працівник — роботодавець».
Порядок перевидання, подання запиту № 34-ОПН та отримання дублікатів
У процесі діяльності підприємства чи самозайнятої особи відомості, внесені до первинної довідки, можуть змінюватися. Підстави для перевидання документа виникають у разі оновлення таких даних:
- Зміна найменування юридичної особи або ПІБ фізичної особи.
- Зміна податкової адреси (місця проживання чи реєстрації).
- Кадрові перестановки на рівні керівника.
- Зміна контролюючого органу (наприклад, при реорганізації ДПІ чи переїзді в інший район).
У разі втрати, пошкодження або потреби в отриманні додаткового примірника, платник податків має право подати запит за формою № 34-ОПН (згідно з додатком 11 до Порядку № 1588).
Алгоритм подання запиту та вибору каналу отримання:
Запит можна спрямувати до будь-якої ДПІ або безпосередньо до Центрального контролюючого органу (в останньому випадку — виключно в електронній формі). Подання здійснюється:
- Особисто заявником або уповноваженою за довіреністю особою;
- Поштовим відправленням;
- Через Електронний кабінет платника податків.
У заяві обов'язково вказується бажаний спосіб отримання документу. Якщо обирається особистий візит, слід вказати конкретну ДПІ (за замовчуванням це буде орган за основним місцем обліку).
Відмова у розгляді: Запит залишають без розгляду, якщо вказані відомості про платника чи його представника містять помилки або не відповідають даним Єдиного банку даних юридичних осіб чи Реєстру самозайнятих осіб.
За умови успішної перевірки даних, ДПІ обслуговування протягом 2 робочих днів формує електронну довідку за формою № 34-ОПП. Документ надсилається до Електронного кабінету, поштою за офіційною адресою або передається до обраного ЦОП. При особистому отриманні орган за основним місцем обліку видає дублікат довідки, а будь-який інший підрозділ ДПС — офіційно засвідчену копію. Кожна видача фіксується у спеціальному журналі за формою № 14-ОПП.
