Основне поняття. Нормативно-правове регулювання
Основне поняття, призначення та способи надання податкових консультацій регулює Податковий кодекс, а саме Глава 3 «Податкові консультації». Згідно зі статтею 52.1 Кодексу «за зверненням платників податків у паперовій або електронній формі контролюючий орган, визначений підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, надає їм безоплатно індивідуальні податкові консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, протягом 25 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом». Звернення суб’єкта господарювання має бути правильно оформлене та мати обов’язкові реквізити:
- назву суб’єкта
- код ЄДРПОУ або ІПН, якщо це ФОП
- викладена суть питання, яке вимагає пояснень та консультації
- підпис (якщо звернення викладено в паперовій формі) або уніфікований електронний підпис (якщо це електронне звернення)
- дата подання звернення.
За вибором платника податків індивідуальна податкова консультація надається в усній, у паперовій або електронній формі. Термін розгляду заяви може бути продовжений, але не більше 15 днів. Важливим є те, що такі консультації реєструються в Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій. Ця інформація оприлюднюється на сайті ДПС, але без найменування платника, його коду реєстрації та адреси. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, проводить періодичне узагальнення індивідуальних податкових консультацій, а також аналізує обставини, що свідчать про неоднозначність окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Наслідки податкових консультацій
Численні зміни в законодавстві часто спричиняють дискусії та суперечки серед бухгалтерів, економістів, фінансистів, самих суб’єктів господарювання тощо. Адже інколи ту чи іншу статтю Закону можна трактувати по різному. В такому випадку є сенс в податковій консультації. Проте, як свідчить практика, така консультація не завжди дієва. Часто такі роз’яснення це лише певні витяги фраз з Закону, які не пояснюють самої суті питання. Або ж присутня інша ситуація. Податкова консультація надається запізно. Це пояснюється, часто, податківцями тим, що питання, що вимагає роз’яснення занадто складне. А в цей час або припиняється норма закону або добавляється новий пункт тощо. І получається, що надана консультація вже є не актуальною і застосування її норм може призвести до порушення законодавства. Звичайно, недостовірно надану консультацію можна оскаржувати в суді. Інколи платники податків мають побоювання, що державна податкова служба в такий спосіб отримає інформацію про слабкі сторони фірми, що може бути негативним для суб’єкта господарювання, або ж, що це може стати підставою для проведення податкових перевірок.
