Хто та коли подає Звіт про контрольовані операції у 2026 році
Обов'язок щодо подання Звіту про контрольовані операції (далі — Звіт про КО) безпосередньо поширюється на платників податку на прибуток підприємств, які протягом звітного календарного періоду здійснювали господарські операції з нерезидентами, що чітко підпадають під законодавчі критерії контрольованих відповідно до норм Податкового кодексу України (далі — ПК). Головною правовою підставою для такого декларування є приписи підпункту 39.4.2 ПК. Подавати звітну документацію необхідно виключно в електронному вигляді через офіційний Електронний кабінет платника, а граничний термін її подачі щороку припадає на 1 жовтня року, що настає за звітним. Для звітного періоду 2025 року кінцевою датою подання стало 30 вересня 2026 року, оскільки цей день був визначений останнім робочим тижнем.
Окрім базового Звіту про КО, окремі категорії суб'єктів господарювання, які входять до складу міжнародних груп компаній (МГК), законодавчо зобов'язані надсилати до контролюючих органів додаткові спеціалізовані документи. Зокрема, подається офіційне Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній у строк до 1 жовтня 2026 року за умови, що компанія мала реальні контрольовані операції у звітному році. Якщо ж контрольованих господарських операцій не проводилося, подавати зазначене повідомлення не вимагається. Крім того, материнські компанії МГК, які є резидентами-платниками податку на прибуток, зобов'язані формувати та подавати повноцінний Звіт у розрізі МГК (так званий Звіт CbC), якщо сукупний консолідований дохід такої міжнародної групи перевищує встановлений законодавством еквівалент 750 мільйонів євро.
Актуальний бланк Звіту про КО базується на положеннях наказу Міністерства фінансів № 8 з урахуванням останніх масштабних змін, внесених наказом Мінфіну № 312. Оновлена форма електронного документа має відповідний код J0104708 в Електронному кабінеті. Нова редакція форми вперше застосовується платниками за підсумками 2025 року. Водночас офіційні роз'яснення податкової служби чітко підтверджують, що раніше подані за 2025 рік звіти за старою формою вважаються повністю дійсними. Головною новацією оновленого звіту стало введення додаткових специфічних кодів ознак пов'язаності осіб (зокрема нові коди 525 та 526), які детально описують критерії значних обсягів реалізації продукції чи закупівлі товарів і послуг в одного конкретного нерезидента.
Структура звіту, правила заповнення додатків та виправлення помилок
Процес професійного складання Звіту про КО вимагає суворого дотримання методологічних вимог Порядку № 8. Документ традиційно складається із заголовної частини, зведеної основної таблиці з назвою «Загальні відомості про контрольовані операції» та окремих додатків, які заповнюються на кожного контрагента-нерезидента окремо. Кількість сформованих додатків повинна повністю відповідати загальній кількості контрагентів, зазначених у зведеній таблиці основної частини звіту. Заповнення числових показників здійснюється у національній валюті гривні без урахування копійок, за винятком окремих граф, де зазначаються ціни за одиницю або офіційні валютні курси у валюті укладеного контракту. Важливо слідкувати, щоб підсумкові показники граф основної частини повністю збігалися з даними у відповідних додатках.
Під час практичного формування звітності бухгалтери підприємств найчастіше стикаються з типовими помилками. До них належить розбіжність повного офіційного найменування нерезидента з даними митних декларацій чи первинних договорів, неправильний вибір коду типу предмета операції (наприклад, помилкове зазначення коду послуг замість операцій з нематеріальними активами чи фінансовими послугами), а також некоректне визначення сторони операції у відповідній графі. Важливо пам'ятати, що вартісні показники у графі 20 додатка мають до гривні збігатися із загальною сумою операцій за відповідним контрагентом у зведеній таблиці «Загальні відомості про контрольовані операції».
У разі самостійного виявлення будь-яких неточностей до настання граничного терміну подання платник має повне право сформувати та надіслати новий звіт із відповідною позначкою «звітний новий». Якщо ж помилки виявлено після 1 жовтня, процедура виправлення передбачає обов'язкове подання уточнюючого звіту з відповідною позначкою типу документа. Проте у такому разі несвоєчасне виправлення показників контрольованих операцій може призвести до застосування фінансових санкцій та штрафних нарахувань, передбачених чинними нормами податкового законодавства за порушення правил трансфертного ціноутворення.
