ДПС оприлюднила Інформаційний лист № 4/2026 про податкові наслідки знищення, пошкодження чи втрати майна юросіб через збройну агресію. Він стосується ПДВ, податку на прибуток, майнових податків, акцизу, боргів і відстрочення. Розбираємо головне для бухгалтера.
ДПС України зібрала в Інформаційному листі № 4/2026 відповіді на найпоширеніші запитання бізнесу про те, що робити з обліком і податками, коли майно знищено або пошкоджено обстрілами. Лист також розповсюдили територіальні управління, зокрема ГУ ДПС у м. Києві та ГУ ДПС у Житомирській області. Нижче ‒ найважливіше за темами.
Суть роз'яснень
Лист охоплює п'ять блоків: основні засоби й товари, документальне підтвердження, майнові податки, акцизний податок, заборгованість та відстрочення. Окремо повідомляти податкову про знищення майна не потрібно: такого обов'язку Податковий кодекс України не містить.
Як це працює
Основні засоби і ПДВ
Якщо основні засоби знищено ракетним обстрілом, податкових зобов'язань з ПДВ не виникає, але за умови належного документального підтвердження.
Знищення підтверджують, наприклад:
- сертифікатом торгово-промислової палати;
- актом, що засвідчує факт пожежі;
- витягом з реєстру про припинення права власності;
- витягом з ЄРДР;
- іншими документами.
Якщо знищений основний засіб має нульову залишкову вартість у бухобліку, але в податковому обліку залишкова вартість лишилась, при списанні може виникнути різниця. Нею зменшують фінансовий результат до оподаткування згідно з п. 138.2 ПКУ. Подальше відновлення такого засобу саме по собі не змінює відображення його попереднього списання.
Для активів на окупованій території чи в районах бойових дій, куди немає доступу, до появи безпечного доступу діють вимоги бухобліку та, за підстав, визнання втрат від зменшення корисності.
Товари
ПДВ-зобов'язань за товарами (включно з сировиною й готовою продукцією), знищеними через обставини непереборної сили під час воєнного чи надзвичайного стану, не виникає. Підстава ‒ п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
Якщо товари були передані іншому платнику на реалізацію і знищені в нього, продавець не коригує зобов'язання лише через знищення. Покупець за зареєстрованою накладною формує податковий кредит на загальних підставах.
Втрати від знищення враховують у фінрезультаті за правилами бухобліку на підставі первинних документів та результатів інвентаризації. Інвентаризація обов'язкова. Якщо товар був на відповідальному зберіганні, документи оформлює особа, що його зберігає.
Блокування податкових накладних
Факт знищення майна не виключає застосування моніторингу та зупинення реєстрації ПН/РК. Але підтвердні документи варто додати до пояснень: акти компетентних органів, результати інвентаризації, первинні документи зі списання, документи про зберігання й рух товарів, докази наявності ресурсів для діяльності.
Майнові податки
- Плата за землю під знищеними об'єктами не справляється до 01.01.2026 за умов, визначених Кодексом, з обмеженнями за площею ділянок.
- Податок на нерухомість за знищені об'єкти не нараховують за періоди, визначені пп. 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Для пошкоджених об'єктів, що потребують капремонту, реконструкції чи реставрації, діють спеціальні правила з цього ж підпункту.
- Саме знищення нерухомості не коригує автоматично раніше самостійно задекларовані зобов'язання юросіб.
Акциз
- Акциз, сплачений при ввезенні підакцизних товарів, не коригується, якщо вони не повернуті нерезиденту.
- П. 216.3 ст. 216 ПКУ визначає зобов'язання щодо втрачених підакцизних товарів, а не коригування вже сплачених сум.
- Знищення чи пошкодження акцизного складу не припиняє податкових обов'язків. Воно може підтверджувати неможливість вчасного виконання, але після відновлення можливості обов'язок треба виконати. Акцизний склад не є самостійним платником, тому його знищення не означає автоматичної неможливості виконувати всі обов'язки юрособи.
Борги й відстрочення
Якщо продавець прощає покупцю борг за знищений товар, його фінрезультат збільшується на суму безповоротної фінансової допомоги. Імпортний податковий кредит з ПДВ при списанні неоплаченої кредиторки не коригують, якщо його сформовано на підставі митної декларації, а митна вартість не змінювалась. Розстрочення чи відстрочення грошових зобов'язань і податкового боргу можливе за наявності законних підстав і документів.
Типові помилки
- Списати майно без інвентаризації та первинних документів.
- Вважати, що знищення нерухомості автоматично припиняє нарахування майнових податків.
- Чекати звільнення від акцизних обов'язків через пошкодження складу.
- Не додавати підтвердні документи до пояснень щодо блокування накладних.
Що зробити
- Зберіть підтвердні документи: сертифікат ТПП, акти ДСНС, витяг з ЄРДР.
- Проведіть інвентаризацію знищених і пошкоджених активів та оформіть первинні документи зі списання.
- Перевірте, чи застосовуються до ваших об'єктів пільги з майнових податків за пп. 69.22 ПКУ.
- Підготуйте пояснення й документи на випадок зупинення реєстрації податкових накладних.
- Якщо не можете сплатити борг, оцініть можливість розстрочення чи відстрочення.
