ФОП на єдиному податку, які торгують підакцизними товарами, платять єдиний внесок за себе на загальних підставах, а не в подвійному розмірі. Таку позицію озвучило Головне управління ДПС в Івано-Франківській області: Закон № 4536-IX базу нарахування ЄСВ для таких підприємців не змінював.
Чутки про «подвійний ЄСВ» для тих, хто продає алкоголь, тютюн чи пальне, з'явилися після змін до податкового законодавства 2025 року. Головне управління ДПС в Івано-Франківській області пояснило, що для ФОП-єдинників нічого не змінилося.
Суть позиції податківців
Йдеться про підприємців, які:
- перебувають на спрощеній системі оподаткування;
- не мають найманих працівників;
- здійснюють роздрібний продаж підакцизних товарів.
Такі ФОП сплачують ЄСВ за себе за загальними правилами. Сам факт торгівлі підакцизними товарами на розмір внеску не впливає. Підприємець у цій частині нічим не відрізняється від інших «спрощенців» без працівників.
Наприклад, ФОП на третій групі торгує пальним і не має найманих працівників. ЄСВ за себе він рахує так само, як колега, що продає одяг.
Як це працює
Базу нарахування ЄСВ ФОП-єдинник визначає самостійно. Але сума внеску за місяць обмежена з двох боків:
- вона не може бути меншою за мінімальний страховий внесок;
- вона не може перевищувати внесок, розрахований із максимальної величини бази нарахування.
Базу для ФОП на спрощеній системі встановлює п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Закон від 16.07.2025 № 4536-IX жодних змін до цієї норми не вносив. Отже, порядок розрахунку лишається чинним. Обов'язку платити ЄСВ за себе в подвійному розмірі лише через підакцизні товари не встановлено.
Податкові норми щодо підакцизних товарів та спрощеної системи містяться в Податковому кодексі України, але на порядок сплати ЄСВ вони не впливають.
Строки сплати
ЄСВ за себе ФОП-єдинники сплачують за календарний квартал. Граничний строк — до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. За третій квартал це 20 жовтня.
Якщо внесок сплачено невчасно, загрожують штрафи та пеня, а також проблеми із зарахуванням страхового стажу.
Типові помилки
- Сплата ЄСВ «з запасом» у подвійному розмірі. Підстав для цього немає: достатньо внеску не менше мінімального.
- Плутанина з іншими вимогами. Торгівля підакцизними товарами має свої правила (наприклад, щодо обліку чи ліцензій), але вони не стосуються бази ЄСВ.
- Пропуск строку. Квартальний внесок потрібно сплатити до 20 числа наступного місяця, інакше нарахують штраф і пеню.
Якщо ви використовуєте програмні рішення для обліку та звітності, перевірте, щоб у них стояв правильний розмір внеску і нагадування про строки.
Що зробити
- Перевірте, що ЄСВ за себе нараховано не менше мінімального страхового внеску і не більше максимального.
- Не сплачуйте внесок у подвійному розмірі лише через продаж підакцизних товарів.
- Сплатіть ЄСВ за квартал до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
- Поставте нагадування про наступні квартальні строки сплати.
