Критерії блокування податкових накладних. Основні моменти
Податкова накладна – це основний документ суб’єкта господарювання (далі СГ), що є платником ПДВ, що складається в електронній формі на кожну господарську операцію фірми і підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Всю інформацію про стан податкових накладних можна побачити в електронному кабінеті платника податків. В розділі СЕА ПДВ та ЄРПН. Тут наявна інформація про стан податкового рахунку, реєстраційний ліміт, отримані податкові накладні, видані податкові накладні та РК (розрахунки коригування). В деяких випадках реєстрація податкової накладної може бути зупинена. Суб’єкт господарювання отримує квитанцію про блокування накладної і в електронному кабінеті вона містить позначку «Реєстрацію зупинено». У квитанції, яку отримує СГ, буде зазначено:
- номер податкової накладної та дата складання;
- причина припинення реєстрації накладної (буде вказано критерія ризикованості СГ або ризикових операцій, які зазначені в накладній);
- за кожним ризиковим критерієм буде розрахунок цього показника (чому він ризиковий);
- в квитанції також буде надано пропозицію платнику ПДВ надати підтверджуючі копії документів та пояснення, щоб комісія прийняла рішення про розблокування накладної.
Деякі податкові накладні реєструють в ЄРПН без попереднього моніторингу (в автоматичному режимі). Це, наприклад, податкові накладні, що складаються за щоденними підсумками операцій та реєструються на «Неплатника» з типом причини «11».
Алгоритм розблокування накладної
Якщо ви вже отримали квитанцію про блокування накладної, ні в якому разі не відправляйте її на реєстрацію повторно. Потрібно подати до контролюючого органу всі необхідні пояснення та копії підтверджуючих документів. Це потрібно зробити протягом 365 днів від дати виникнення зобов’язань, зазначених у заблокованій ПН. Підтверджуючі документи можуть бути такі:
- договір з контрагентами, що підтверджує законність взаємодії двох сторін купівлі/продажу;
- довіреності та акти, що затверджують уповноважених осіб на здійснення операції;
- первинні документи, що підтверджують законність операції (видаткові накладні, рахунки, акти, товарно-транспортні накладні тощо).
- виписки з банківського рахунку, платіжні квитанції, фіскальні чеки, що підтверджують факт оплати;
- будь-які документи, що підтверджують відповідність товару знакам та критеріям якості (сертифікати якості, декларації відповідності тощо);
- інші документи, що підтверджують достовірність та законність операції.
Після того, як всі копії документів надано до контролюючого органу в електронному форматі, комісія має 5 днів на їх розгляд. Рішення про реєстрацію заблокованої накладної або відмову в реєстрації надсилається суб’єкту господарювання в електронній формі. У випадку позитивного рішення, податкова накладна реєструється автоматично. Важливо контролювати, щоб на момент прийняття рішення, був достатній реєстраційний ліміт для реєстрації накладних. Рішення регіональної комісії, у разі відмови в реєстрації накладної, можна оскаржувати в адміністративному та судовому порядку.
