Міністерство фінансів погодило позицію ДПС щодо антифорстолінгових обмежень продажу акцизних марок. Виробники, які водночас імпортують тютюнові вироби, тепер можуть рахувати ліміт марок за сукупним середньомісячним обсягом продажу. Це важливо через атаки рф на склади й виробничі потужності підприємств галузі.
Антифорстолінгові обмеження не дають накопичувати марки й товар напередодні підвищення акцизних ставок. Через атаки рф на склади та виробництва частина продукції надходить на ринок з інших джерел, тому підхід до розрахунку лімітів уточнили. Про це повідомила ДПС України; таку саму позицію оприлюднили й територіальні органи, зокрема ГУ ДПС у м. Києві, ГУ ДПС у Рівненській області та ГУ ДПС у Хмельницькій області.
Суть позиції
Суб’єкти, які одночасно виробляють і імпортують тютюнові вироби, можуть отримувати марки з урахуванням сукупного середньомісячного обсягу продажу марок для виробленої та/або імпортованої продукції одного виду. Види: сигарети, ТВЕН, тютюн.
Це забезпечує підприємства марками для безперебійної роботи, а бюджет — стабільними надходженнями акцизу, поки джерела надходження продукції на внутрішній ринок вимушено перерозподіляються.
Звідки беруться обмеження
У Податковому кодексі України (розділ ХХ «Перехідні положення», підрозділ 5) діють тимчасові правила до 31 грудня 2029 року. Упродовж трьох звітних місяців перед підвищенням ставок акцизу обсяг продажу марок не може перевищувати 115 % середньомісячної реалізації за попередні дев’ять місяців. Усе, що вище, обкладається акцизом із коефіцієнтом 1,5.
На час воєнного стану, введеного указом, затвердженим Законом № 2102-IX, граничний розмір збільшено до 120 %.
Як це працює
Ліміт на придбання марок. Сукупний середньомісячний обсяг продажу марок для виробленої та імпортованої продукції одного виду не може перевищувати 120 % сукупної середньомісячної реалізації такої продукції на митній території України за попередні дев’ять місяців.
- Обмеження рахують за кількістю реалізованої продукції за кодами, для маркування яких використовують марки, згрупованими за видами: сигарети, ТВЕН, тютюн.
- Обсяг реалізації ділять на дев’ять місяців, причому враховують усі місяці, навіть ті, у які реалізації не було.
Акциз із коефіцієнтом 1,5. Податок визначають у такій послідовності:
- Перевіряють, чи сукупні обсяги імпорту та реалізації виробленої продукції у звітному місяці перевищують 120 % сукупних середньомісячних обсягів за попередні дев’ять місяців.
- Якщо перевищення є, податок із нього декларують окремо для виробленої та імпортованої продукції, з огляду на питому вагу кожної в загальних обсягах за місяць.
- Дані вносять у додаток 1 та/або додаток 2 до декларації з акцизного податку залежно від виду продукції. Код операції Б1 — для виробленої продукції, Б2 — для імпортованої.
Дані про середньомісячний обсяг у розділі розрахунку акцизу через перевищення також вказують з урахуванням питомої ваги виробленої й імпортованої продукції.
Сукупні обсяги за дев’ять місяців, обсяги перевищення та питому вагу зручно розраховувати у додатку 9 до декларації.
Типові помилки
- Рахувати ліміт окремо для виробленої й імпортованої продукції, а не сукупно за видом.
- Ділити обсяг не на дев’ять, а на кількість місяців, у яких була реалізація.
- Змішувати різні види продукції: сигарети, ТВЕН і тютюн рахують окремо.
- Вносити всі обсяги перевищення в один код операції без розподілу за питомою вагою на Б1 і Б2.
Що зробити
- Визначте сукупну середньомісячну реалізацію виробленої та імпортованої продукції за попередні дев’ять місяців окремо за видами: сигарети, ТВЕН, тютюн.
- Розрахуйте ліміт придбання марок на рівні 120 % від цього показника.
- Щомісяця перевіряйте, чи немає перевищення сукупних обсягів над 120 %.
- За наявності перевищення розподіліть його між виробленою й імпортованою продукцією за питомою вагою.
- Відобразіть дані в додатках 1, 2 (коди Б1 і Б2) та 9 до декларації з акцизного податку.
