Якщо ФОП на єдиному податку перевищив граничний обсяг доходу своєї групи, на суму перевищення діє ставка 15%, а з наступного кварталу доведеться змінити групу або перейти на загальну систему. Заяву треба подати до 20 числа місяця після кварталу, у якому сталося перевищення.
Для кожної групи платників єдиного податку встановлено граничний обсяг доходу. Його перевищення — не катастрофа і не обов'язкове закриття ФОП, але реагувати треба вчасно: правила чіткі, а помилка коштує дорого. Порядок визначає Податковий кодекс України.
Ліміти доходу у 2026 році
- перша група — 1 444 049 грн;
- друга група — 7 211 598 грн;
- третя група — 10 091 049 грн.
Для 2027 року в проєкті Держбюджету закладено більші суми: 1 594 182 грн, 7 961 364 грн і 11 140 182 грн відповідно.
Як це працює
Наслідків два.
1. Підвищена ставка на суму перевищення. Частина доходу понад ліміт оподатковується єдиним податком за ставкою 15%. Для ФОП першої й другої груп військовий збір від цього не зростає: він лишається на рівні 10% від мінімальної зарплати. Для третьої групи ФОП ставка військового збору — 1%.
2. Обов'язкова зміна системи з наступного кварталу. Варіанти залежать від групи:
- перша група — друга, третя група або загальна система;
- друга група — третя група або загальна система;
- третя група — лише загальна система.
Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (форма єдина і для вибору системи, і для зміни групи, і для відмови) подають не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом, у якому перевищили ліміт. Якщо перевищення сталося в третьому кварталі 2026 року, останній день — 20 листопада 2026 року.
Щоб перейти на вищу групу, річний дохід має вкладатися в ліміт тієї групи, яку ви обираєте. Приклад: ФОП першої групи перевищив ліміт у четвертому кварталі 2026 року й хоче з 1 січня 2027 року на другу групу. Його дохід за 2026 рік не повинен перевищувати 7 961 364 грн.
Якщо дохід перевищив навіть ліміт третьої групи, лишається тільки загальна система.
Перехід на загальну систему і ПДВ
На загальній системі виникає обов'язок зареєструватися платником ПДВ, бо поріг обов'язкової реєстрації — 1 млн грн операцій за останні 12 місяців. Заяву на реєстрацію платником ПДВ подають одночасно із заявою про відмову від спрощеної системи.
Коли повернутися на єдиний податок
Після самостійної відмови від спрощеної системи повернутися можна, але на загальних умовах: заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого ви знову хочете бути на єдиному податку. Крім того, протягом календарного року перед переходом дохід має вкладатися в ліміт обраної групи. Якщо ліміт перевищено у 2026 році, а ФОП перейшов на загальну систему, повернутися можна з 2028 року — за умови, що дохід 2027 року не перевищить ліміт потрібної групи.
Що буде, якщо не подати заяву
При несвоєчасній заяві податкова може позбавити ФОП права на спрощену систему заднім числом — з 1 числа кварталу, що йде за кварталом перевищення. Далі:
- донарахування ПДФО та військового збору як на загальній системі, зі штрафами й пенею;
- донарахування ПДВ, якщо виник обов'язок зареєструватися платником, — без права на податковий кредит;
- втрата пільг щодо РРО/ПРРО і можливі штрафи за порушення цих вимог.
Сплачений за цей період єдиний податок автоматично не повертається. Звітність з нього не анулюється: потрібна заява про невизнання її податковою декларацією. Тільки після цього виникає переплата, яку можна повернути або зарахувати в рахунок інших податків.
Типові помилки
- Не вести облік доходів. Облік треба вести щодня, інакше про перевищення дізнаєшся запізно.
- Подавати до декларації неповну суму доходу. Податкова бачить дані не лише зі звітності: вона збирає інформацію з відкритих джерел, а під час документальної перевірки встановить реальний дохід.
- Імітувати повернення коштів. Кошти не включаються до доходу лише за реальної підстави: повернення товару, розірвання договору або лист покупця із проханням повернути кошти. Без такої підстави повернення — ризик.
- Перекваліфіковувати оплату у поворотну фіндопомогу. Це заміна документів заднім числом, яка виглядає як вдавана операція. Банківська виписка покаже, що спершу була оплата за товар чи послугу.
- Відкладати оплату на наступний рік. Угода про післяплату — законний спосіб, але гроші можна не отримати. Підходить для тривалих послуг з кількома надійними клієнтами, а для роздрібу — ні.
Висновок
Контролюйте дохід протягом року. Якщо наближаєтесь до ліміту, заздалегідь порахуйте, що вигідніше: вища група чи загальна система. Тоді перевищення не стане несподіваним і дорогим сюрпризом.
Що зробити
- Перевірте дохід за поточний рік і порівняйте з лімітом своєї групи.
- Якщо ліміт перевищено у третьому кварталі, подайте заяву до 20 листопада 2026 року.
- Оберіть нову групу або загальну систему з урахуванням ліміту обраної групи.
- У разі переходу на загальну систему подайте заяву на реєстрацію платником ПДВ разом із заявою про відмову від спрощеної системи.
- Сплатіть єдиний податок 15% із суми перевищення.
- Ведіть облік доходів щодня, щоб контролювати наближення до ліміту.
