Із 2027 року продавці-фізособи на цифрових платформах не платитимуть ПДФО з перших 2000 євро доходу за рік від продажу товарів. З решти суми платформа сама утримає 10%. Пояснюємо, як рахуватиметься ліміт, що з послугами та що це означає для ФОП.
Продали старий телефон, дитячі речі чи велосипед через онлайн-платформу — у межах 2000 євро на рік податку не буде. Але є кілька умов, через які на практиці можна помилитися.
Суть новації
Закон №4903, який запроваджує автоматичний обмін інформацією про доходи через цифрові платформи, набрав чинності 23.10.2026 (окремі положення діятимуть пізніше). Він пов'язаний із ідеями, які розглядали ще в законопроєкті №15111, та змінює норми Податкового кодексу України.
Головне для фізособи, яка не є підприємцем:
- дохід від продажу товарів через зареєстровані платформи до 2000 євро за календарний рік не оподатковується;
- з суми понад ліміт утримується ПДФО 10%, військовий збір не сплачується;
- утримує і перераховує податок до бюджету сама платформа.
Для порівняння: раніше такий дохід оподатковували за ставкою 23% (ПДФО разом з військовим збором).
Як це працює
Тільки зареєстровані платформи
Пільга діє для платформ, які зареєструвалися в ДПС. Перелік таких платформ має бути на сайті податкової. Якщо гроші просто переказали з картки на картку, застосовуються загальні правила оподаткування без пільги.
Платформи мають ідентифікувати продавців, вести облік їхніх доходів і подавати звітність. Українські платформи звітують безпосередньо до ДПС, іноземні — через міжнародний автоматичний обмін інформацією.
Ліміт один на всі платформи
2000 євро — це загальна сума за рік по одній особі, а не окремо по кожній платформі.
Приклад. Ви продавали товари на 10 платформах і на кожній заробили по 1000 євро. Загальний дохід — 10 000 євро. Перші 2000 євро без податку, а з решти 8000 євро сплачується 10%, тобто 800 євро. Такий приклад навів голова податкового комітету Верховної Ради Данило Гетманцев.
Послуги — без пільги
Новий порядок стосується не лише маркетплейсів із товарами. Під нього підпадають також платформи таксі, доставки, оренди житла та інші цифрові сервіси. Але для послуг ліміт 2000 євро не діє: такі доходи оподатковуються з першої гривні.
Строки
- 1 листопада 2026 року — платформи мають зареєструватися в ДПС (не раніше приєднання України до багатосторонньої угоди DPI);
- 1 січня 2027 року — повноцінний запуск нових правил.
Що це означає для ФОП
Закон формально не змінює правил для підприємців, але впливає на них.
- Будь-який дохід, отриманий через цифрові платформи, враховується в ліміті доходу ФОП на єдиному податку (п. 292.17 Податкового кодексу). Стежити за лімітом треба уважніше.
- Для платформ ФОП не є об'єктом утримання податку: підприємець сам звітує й сплачує податки. Але якщо платформа не розпізнає вас як ФОП, вона утримає 10% як із фізособи, а єдиний податок доведеться сплатити окремо. Зарахувати платформене утримання в рахунок єдиного податку закон не дозволяє.
- Виручку від онлайн-продажів слід приймати на підприємницький рахунок. Платформи звітують про ваші доходи, і податкова зіставлятиме їх із вашою звітністю.
- У декларації сума доходу має збігатися зі звітом платформи, тобто бути без вирахування комісії платіжних систем (Payoneer, Wise, Revolut тощо).
Деякі підприємці розглядатимуть варіант закрити ФОП і торгувати як фізособа з 10% ПДФО. Тут треба порахувати все: ЄСВ, витрати на облік і звітність, страховий стаж. Нове правило діє лише для доходів через платформи, тож за наявності власного сайту чи офлайн-торгівлі закривати ФОП, найімовірніше, недоцільно.
Типові помилки
- Рахувати ліміт по кожній платформі окремо. Ліміт спільний на рік.
- Вважати, що пільга діє для послуг. Для послуг вона не застосовується.
- Продавати через незареєстровану платформу чи напряму на картку. Пільги не буде, діють загальні правила.
- Приймати оплату за платформні продажі на особисту картку ФОП. Це розходження зі звітністю і ризик запитів та донарахувань.
- Не стежити за позначкою ФОП у кабінеті платформи. Технічний збій може призвести до утримання 10% як із фізособи.
Якщо ви ФОП і працюєте через маркетплейси, простіше тримати облік доходів по кожній платформі в одній програмі: тоді легко звірити свої дані зі звітом платформи. З цим допоможе програма «Підприємець» для обліку ФОП: докладніше.
Що зробити
- Перевірте, чи платформа, через яку ви продаєте, зареєстрована в ДПС і є в офіційному переліку.
- Ведіть облік продажів по всіх платформах разом: ліміт 2000 євро спільний на рік.
- Для доходів від послуг не розраховуйте на пільгу: вони оподатковуються з першої гривні.
- ФОП: приймайте виручку від платформ на підприємницький рахунок і стежте за лімітом доходу на єдиному податку.
- Зіставляйте суми в декларації зі звітами платформ без вирахування комісій.
- Перевірте в кабінеті платформи, що вас позначено як ФОП.
