Житомир, вул. Перемоги 7а, к. 301-303

Особливості відображення військового збору в розрахунку за формою № 1ДФ

ДФС в листі від 02.12.2016р № 26065/6/99-99-13-01-01-15 розглядає порядок відображення сум, виплаченого доходу на користь приватного підприємця у розділі II розрахунку за формою № 1ДФ.

Нагадаємо, що загальну суму доходу (незалежно від його оподаткування), нарахованого фізичним особам - підприємцям, слід відображати в розділі I зазначеної форми в графах 3 і 3а.
При цьому ДФС вказує, що в розділі II "Оподаткування відсотків, виграшів (призів) в лотерею і військовий збір" в графах 3 і 3а дані про виплати підприємцям також слід відображати загальною сумою нарахованого і виплаченого доходу, як це передбачено п.3.11 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015р № 4.
Необхідно відзначити, що в даному випадку для коректного відображення зобов'язання по військовому збору в розділі II логічніше було б вказувати тільки базу його оподаткування, тобто без виплат підприємцям. При цьому невідповідність даних граф 3 і 3а розділів I і II розрахунку, як вказує в листі від 13.10.2016р № 6643/В/26-15-13-02-15 ГУ ДФС в м Києві, є допустимим.

Лист Державної фіскальної служби України від 02.12.2016 р. № 26065/6/99-99-13-01-01-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо роз'яснення деяких норм законодавства і повідомляє таке.

Згідно з пп. "б" п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) особи, які відповідно до цього ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені цим ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.

Відображення відомостей у розділі II "Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір" податкового розрахунку за ф. № 1ДФ (далі - розділ II) визначено п. 3.11 Порядку, у рядку "Військовий збір" загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Отже, враховуючи зазначене у податковому розрахунку розділу II ф. № 1ДФ у графі 3а, зокрема щодо фізичних осіб - підприємців, слід відображати загальну суму нарахованого доходу.

Перший заступник Голови С. Білан

Інформацію надано електронним журналом "Аверс-Бухгалтерія".

Програми яким довіряють

Найкращі рішення для наших клієнтів.

ІС Про
M.E.Doc
СОТА
ЕЦП
ESET
Cashalot
Підприємець 4