Верховна Рада в першому читанні прийняла законопроєкт №16036 про нове правило обмеження витрат на запозичення для платників податку на прибуток. Правило замінить чинне обмеження за співвідношенням боргу до власного капіталу і діятиме з 1 січня 2028 року.
Мінфін повідомляє: 6 жовтня профільний комітет Верховної Ради рекомендував прийняти законопроєкт №16036 за основу. Згодом, як пише Мінфін, Рада прийняла його в першому читанні. До другого читання проєкт доопрацьовуватиме комітет.
Змінами до Податкового кодексу України законопроєкт №16036 впроваджує статтю 4 директиви ЄС ATAD.
Що змінилося
Замість чинного правила, що поєднує «тонку капіталізацію» та обмеження за EBITDA, запроваджується правило обмеження витрат на запозичення. Окреме правило «тонкої капіталізації» не діятиме.
- Надмірні витрати на запозичення враховуватимуться для оподаткування в межах ліміту.
- Ліміт — це сума процентних доходів та інших доходів, економічно еквівалентних процентам, плюс більша з двох величин: 30% EBITDA або грошовий поріг.
- Правило охопить усі боргові зобов’язання незалежно від того, хто кредитор: резидент чи нерезидент, пов’язана чи непов’язана особа.
- Враховуватимуться не лише проценти, а й інші витрати на запозичення, зокрема платежі, економічно еквівалентні процентам.
EBITDA — це показник заробітку компанії до вирахування відсотків, податків та амортизації.
Кого стосується
Правило поширюватиметься на всіх платників податку на прибуток підприємств. Винятки передбачені для операторів довгострокових проєктів публічної інфраструктури, банків, філій іноземних банків в Україні та страховиків.
Запобіжники для платників
- Нижня межа грошового порога — сума, еквівалентна 500 тис. євро, для кожного платника незалежно від структури боргу.
- Понад цю межу поріг визначається сумою кваліфікованих витрат на запозичення, але не більше еквівалента 3 млн євро.
- Неврахована сума витрат переноситься на наступні періоди без обмеження в часі.
- Невикористана частина ліміту переноситься на наступні п’ять податкових років.
Строки
Закон набере чинності з дня після опублікування, а в дію його буде введено з 1 січня 2028 року. За періоди до цієї дати, зокрема за 2027 рік, діятимуть чинні норми Податкового кодексу.
Пов’язані зміни
Окремий законопроєкт, схвалений Урядом, передбачає податок на вихід (Exit Tax), загальне правило протидії податковим зловживанням (GAAR) і правила щодо гібридних розбіжностей. Їх також планують ввести в дію з 1 січня 2028 року. Окрема декларація не запроваджується: інформацію відображатимуть у декларації з податку на прибуток.
Що зробити
- Перевірте, чи є у вашого підприємства кредити, позики або інші боргові зобов’язання, що впливають на фінансові витрати.
- Оцініть орієнтовно розмір витрат на запозичення порівняно з 30% EBITDA та порогом у 500 тис. євро.
- З’ясуйте, чи належите до категорій, для яких передбачені винятки: банки, страховики, оператори проєктів публічної інфраструктури.
- Стежте за другим читанням: норми можуть змінитися. До 2028 року діють чинні правила.
