Загальні вимоги до звітності, строки подання та правила для ФОП 3 групи
Фізичні особи-підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування та обрали третю групу, заповнюють та подають уніфіковану форму податкової декларації. Даний бланк є єдиним для єдинників першої–третьої груп і затверджений відповідним наказом Міністерства фінансів України. Для представників саме 3-ї групи передбачено спеціальний четвертий розділ документа. Цей формат є універсальним: його застосовують як підприємці, які обрали ставку 3% і є платниками податку на додану вартість, так і ті, хто працює за ставкою 5% без реєстрації платником ПДВ. Важливою практичною особливістю сучасного бланка є наявність у його структурі окремого розділу, розробленого спеціально для розрахунку та відображення військового збору.
Звітування для 3-ї групи спрощеної системи є щоквартальним. Законодавством встановлено сорокаденний термін для подання декларації, який відраховується від наступного дня після завершення звітного кварталу. Якщо останній день цього строку припадає на вихідний, святковий чи неробочий день, граничним терміном подання вважається перший робочий (операційний) день, що йде за ним. Податкова декларація платника єдиного податку складається наростаючим підсумком від початку календарного року. Це означає, що показники за кожний новий період (півріччя, 9 місяців та рік) включають у себе дані за всі попередні квартали поточного року, а не лише за останні три місяці.
Передати підготовлений звіт до контролюючого органу за місцем податкової адреси ФОП можна кількома способами:
Особисто або через уповноважену особу безпосередньо у паперовій формі;
Поштовим відправленням з описом вкладення (не пізніше ніж за п'ять днів до завершення граничного терміну);
В електронному вигляді за допомогою програмного забезпечення та кваліфікованого електронного підпису (КЕП).
Щодо термінів розрахунку з бюджетом, то єдиний податок та військовий збір необхідно сплатити впродовж десяти календарних днів після крайньої дати, встановленої для подання квартальної декларації. Якщо протягом звітного періоду підприємець взагалі не одержував доходів і не має об'єктів оподаткування, обов'язок зі сплати податку не виникає. За законом у разі повної відсутності показників звітність дозволяється не подавати, проте податкові консультанти наполегливо радять подавати «порожню» декларацію, щоб уникнути будь-яких суперечок та автоматичних штрафів з боку ДПС.
Алгоритм заповнення декларації, розрахунок податків та робота з додатками
Процес заповнення декларації вимагає послідовного дотримання встановлених правил. Спочатку заповнюється заголовна частина бланка: обирається тип документа (звітна, нова звітна, уточнююча або довідкова), зазначається звітний період та наводяться повні реєстраційні дані підприємця й найменування податкового органу. У Розділі I «Загальні показники» вказується найбільша чисельність найманих працівників за будь-який місяць кварталу, а також перераховуються коди КВЕД, за якими у звітному періоді фактично отримувався дохід (при цьому основний вид діяльності зазначається першим у списку з відповідною приміткою).
Далі заповнюється Розділ IV, призначений безпосередньо для платників 3-й групи. У відповідних рядках наводиться сума отриманого доходу за касовим принципом (усі грошові надходження на підприємницький рахунок чи в касу):
Для платників за ставкою 3% — обсяг доходу без урахування ПДВ;
Для платників за ставкою 5% — повний обсяг отриманого доходу;
Для доходів, оподатковуваних за підвищеною ставкою 15% (порушення умов перебування на спрощеній системі, використання незареєстрованих КВЕДів чи заборонених розрахунків) — окремий рядок.
У разі повернення покупцям раніше отриманих авансів або передоплат у тому ж кварталі, ці суми не включаються до доходу. Якщо ж повернення коштів відбувається у наступних звітних періодах, підприємець здійснює перерахунок, зменшуючи дохід поточного періоду на суму повернення.
У Розділі V розраховується сума податкового зобов'язання за поточний період. Для цього від загального нарахованого податку за рік віднімається сума єдиного податку, задекларована в попередньому кварталі. Аналогічний алгоритм застосовується й під час розрахунку військового збору в Розділі VIII.
Окрему увагу слід приділити податковій звітності за рік, коли разом із декларацією формується Додаток 1 з єдиного соціального внеску (ЄСВ). У ньому зазначається база нарахування та розрахований внесок за кожен місяць, у якому він сплачувався (зазвичай від мінімальної заробітної плати). Якщо ФОП протягом усього року користувався пільгою та не сплачував ЄСВ, Додаток 1 не заповнюється і не подається. При виявленні помилок у минулих періодах підприємець має право подати уточнюючу декларацію чи виправити дані у поточній звітності. Неподання або несвоєчасне подання декларації тягне за собою накладення штрафних санкцій відповідно до норм Податкового кодексу України.
