Основне поняття. Нормативно-правове регулювання
Стаття 169. «Перерахунок податку та податкові соціальні пільги» Податкового кодексу України свідчить – «платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги». Вона може надаватись в розмірі 50%, 100%, 150% або ж навіть 200%. До того ж ПСП надається не всім платникам податку, а лише певним категоріям осіб, які описані в пунктах 169.1.1 – 169.1.4 статті 169 ПКУ. ПСП прив’язана до прожиткового мінімуму і може застосовуватись лише в тому випадку, коли дохід платника не перевищує суми, визначеної наступним чином: прожитковий мінімум для працездатної особи, актуальний на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (абз.1 п.п.169.4.1 ст.169 ПКУ). Граничний розмір доходу працівника, який дозволяє застосувати податкову соціальну пільгу році в Україні в 2024 році: 3028 грн х 1,4 = 4239,2 ≈ 4240 грн. Це означає, що якщо працівник отримує дохід нижчий за суму 4240 грн, він має право на застосування ПСП в розмірі 50% від розміру прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня поточного року. В 2024 році це 3028 х 50% = 1514 грн. Розгляне на прикладі:
«Працівник отримав дохід 3980 грн. Він має право на застосування пільги в розмірі 50% від суми прожиткового мінімуму. Отже, 3980 – 1514 = 2466 грн. Це означає, що з працівника буде стягнено ПДФО в розмірі 2466 * 18% = 443,88 грн».
Найчастіше право на ПСП мають особи, для яких встановлено неповний робочий час, які були прийняті в середині місяця і не відпрацювали повний місяць та таким, які мають двох та більше дітей, віком до 18 років. Важливим є те, що ПСП застосовується лише до доходу працівника, отриманого лише в одного роботодавця і не стосується інших виплат крім зарплат таких як стипендії або дохід від підприємницької діяльності.
Види податкової соціальної пільги
Є всього три види податкової соціальної пільги: звичайна (базова) 100%; підвищена 150%; підвищена 200%. Зрозуміло, що звичайна ПСП може застосовуватись до всіх працівників, зарплата яких не перевищує 4240 грн. Особи, які мають двох або більше дітей, зазвичай, мають право на застосування підвищеної пільги. Для таких категорій ПСП буде обчислюватись, виходячи з кількості дітей. Наприклад, на двох дітей до 18 років працівник має отримувати суму не менше 8480,00 грн, яка дорівнює 4240 помножену на кількість дітей (2). Якщо троє дітей до 18 років, то 4240 х 3 = 12720 грн. Виходячи з цього у 2024 році ПСП 100% надається з розрахунку на кожну дитину. Наприклад, 1514 х 2 = 3028 грн. Розглянемо на прикладі:
«Працівник утримує двох дітей віком до 18 років. Його заробітна плата склала 8000 грн в місяць. Це менше ніж 8480,00 грн. Отже розрахунок такий: 8000 – 3028 (це 1514 х 2 дітей) = 4972 грн. Саме з цієї суми буде утримано ПДФО 18%»
Важливо! Підвищені ставки ПСП (150% і 200%) застосовуються до певних категорій осіб. Наприклад, до одиноким матерів або батьків, Героїв України, потерпілих від наслідків ЧАЕС тощо. Всі ці категорії чітко перелічені в ПКУ.
