Ключові заборони та обмеження
Фізичні особи-підприємці (ФОП), які обрали другу групу єдиного податку, користуються низкою суттєвих переваг, головними з яких є значно знижене податкове навантаження та максимально спрощений бухгалтерський облік. Проте, задля збереження цих преференцій, чинне законодавство встановлює жорсткі обмеження щодо кола їхніх ділових партнерів (контрагентів). Щоб уникнути ризиків та забезпечити легальну роботу, необхідно детально розібратися, з якими суб'єктами господарювання ФОП другої групи єдиного податку не має права співпрацювати у 2025 році. Для фізичних осіб-підприємців (ФОП) другої групи єдиного податку обмеження щодо кола контрагентів стосуються виключно надання послуг. Ці правила чітко зафіксовані у Податковому кодексі України. Водночас, продаж товарів для ФОП 2 групи залишається вільним від таких обмежень. Вкрай важливо чітко розмежовувати ці два види діяльності, оскільки саме надання послуг підпадає під суворий контроль. ФОП, які перебувають на другій групі, мають повне право реалізовувати свої товари будь-яким покупцям — як фізичним, так і юридичним особам, як резидентам України, так і іноземним компаніям, незалежно від системи їхнього оподаткування. Обмеження стосуються лише того, кому вони можуть надавати послуги.
Відповідно до положень пункту 291.4 Податкового кодексу України, фізичним особам-підприємцям (ФОП) на другій групі єдиного податку заборонено надавати послуги таким категоріям замовників (контрагентів):
- Юридичним особам, які обрали загальну систему оподаткування.
- ФОПам, які також перебувають на загальній системі оподаткування.Іноземним компаніям та іншим нерезидентам України.
- Бюджетним установам та державним організаціям.
- Комунальним підприємствам. Неприбутковим організаціям (включно з об'єднаннями співвласників багатоквартирних будинків — ОСББ).
- Банкам та іншим фінансовим установам.
Важливо! ФОП 2 групи можуть надавати послуги лише іншим платникам єдиного податку (ФОПам 1, 2, 3 груп) та звичайним фізичним особам.
Відповідальність та альтернативні варіанти
Надання послуг категоріям контрагентів, забороненим для ФОП другої групи єдиного податку, тягне за собою серйозні фінансові ризики та санкції:
- Примусовий перехід на загальну систему оподаткування. ФОП втрачає право на спрощену систему і мусить перейти на складніший облік.
- Донарахування податкових зобов’язань. Дохід, отриманий від забороненої співпраці, буде оподатковуватися за високими ставками загальної системи: 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5% військового збору.
- Штрафні санкції. Накладаються за неправомірне використання спрощеної системи оподаткування.
- Нарахування пені. Додаткові фінансові втрати за несвоєчасне виконання податкових зобов’язань.
Якщо ви ФОП 2 групи та плануєте співпрацю з забороненими категоріями замовників, розгляньте такі варіанти: - Перехід на 3 групу ЄП. Дозволяє надавати послуги будь-яким контрагентам без обмежень.
- Реєстрація ФОП 3 групи (додатково). Використовувати його лише для роботи з клієнтами, що підпадають під обмеження 2 групи.
- Переформатування діяльності. Зосередитися на продажу товарів замість надання послуг (якщо це можливо).
- Робота через посередника. Залучення посередника (наприклад, ФОП 3 групи) для роботи з окремими клієнтами.
