Касові документи. Граничні обмеження
Касові операції — це всі операції, які проводять юридичні особи між собою або з фізичними особами, пов’язані з прийманням і видачею готівкових коштів під час проведення розрахунків через касу. Усі такі дії обов’язково фіксуються у відповідних книгах обліку касових операцій, що дає змогу вести контроль за рухом готівки та дотриманням фінансової дисципліни. Відповідно до Положення №148, затверджено такі основні форми касових документів:
- відомість для виплати готівкових коштів;
- прибутковий касовий ордер;
- видатковий касовий ордер;
- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів;
- касова книга.
Готівкові кошти можуть надходити до каси установи з різних джерел. Зокрема:
- за розрахунками з юридичними або фізичними особами, коли підприємство отримує готівкову виручку за надані послуги чи продані товари;
- від фінансових установ, зокрема банків, під час отримання готівки для проведення виплат або розрахунків.
Крім того, підприємства можуть здійснювати готівкові розрахунки або перекази для сплати своїх зобов’язань перед контрагентами чи працівниками. Водночас такі операції необхідно проводити з урахуванням встановлених законодавчих обмежень щодо максимально допустимих сум. Так, відповідно до пункту 6 розділу ІІ «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148 (далі — Положення), встановлено такі ліміти на готівкові розрахунки протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами:
- до 10 000 грн — при розрахунках між юридичними особами;
- до 50 000 грн — при розрахунках з фізичними особами.
Дотримання цих обмежень є обов’язковим для всіх суб’єктів господарювання, адже саме Положення № 148 є основним нормативно-правовим актом, що регулює порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Його положення визначають правила обігу готівки, оформлення касових документів, зберігання грошових коштів та відповідальність за порушення касової дисципліни.
Оприбуткування та видача готівки
Готівкові кошти приймають або оприбутковують у касу на підставі прибуткового касового ордера (додаток 2 до Положення). До нього можуть додаватися документи, що слугують підставою для його складання. Квитанцію — відривну частину прибуткового касового ордера — видають особі, яка вносить кошти, після проведення касової операції. Усі дані обов’язково фіксуються в касовій книзі. У разі отримання готівки з банку також оформлюють прибутковий касовий ордер і вносять запис про операцію до касової книги.
Видача готівкових коштів із каси здійснюється:
- за видатковими касовими ордерами (додаток 3 до Положення);
- за видатковими відомостями.
До видаткових ордерів додають відповідні заяви на отримання готівки та необхідні розрахункові документи. У неробочий час у касі установи дозволено зберігати готівку лише в межах встановленого ліміту каси. Якщо залишок перевищує цей ліміт, надлишкові кошти необхідно здати до банку. Під час здавання готівки до банку також оформлюють видатковий касовий ордер і вносять відповідний запис до касової книги. Таким чином, правильне розуміння сутності касових операцій і неухильне дотримання вимог НБУ дозволяє установам уникати штрафних санкцій, забезпечує прозорість грошових потоків і сприяє фінансовій стабільності підприємства.
