Ставка та особливості сплати ЄСВ у 2025 році
ЄСВ (єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування) – є обов’язковим податком для сплати. У випадку добросовісної сплати ЄСВ роботодавцями за найманих працівників, ті, в свою чергу, матимуть право на отримання пенсії в майбутньому. А окрім цього і отримувати виплати по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах тощо. Сплата ЄСВ за найманих працівників здійснюється щомісячно разом з виплатою заробітної плати. Деякі норми Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI від 08.07.2010 втратили цінність. Це пункт 4 частини першої статті 1 Закону, а також пункт 919 розділу VIII «Прикінцевих та перехідних положень». Також стаття 39 Закону № 4059 зазначає, що з 1 січня 2025 року розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ становить двадцять розмірів мінімальної заробітної плати. Якщо раніше максимальна межа нарахування ЄСВ становила 15 мінімальних заробітних плат (МЗП), то тепер це 20 МЗП:
- було 15 х 8000 = 120000 грн
- стало 20 х 8000 = 160000 грн.
Ставка ЄСВ у 2025 році не змінюється та становить 22% для всіх найманих працівників (за виключенням тих, що мають групу інвалідності, або, якщо працівник з інвалідністю виконує роботу на підставі договору ЦПХ). Ставка ЄСВ в розмірі 8,41% сплачується за найманих працівників з інвалідністю на підставі трудового договору.
Розміри ЄСВ у 2025 році
Мінімальні та максимальні розміри ЄСВ у 2025 році наведено в таблиці:
|
Показник |
Розмір ЄСВ, грн |
|
Мінімальна заробітна плата |
8000,00 |
|
Мінімальний страховий внесок ЄСВ |
1760,00 = (8000,00 × 22%) |
|
Максимальна величина бази нарахування ЄСВ |
160000,00 = (8000,00 × 20) |
|
Максимальний страховий внесок ЄСВ для працівників без інвалідності |
35200,00 = (160000,00 × 22%) |
|
Максимальний страховий внесок/ЄСВ для працівників з інвалідністю (для доходу у вигляді зарплати) |
13456,00 = (160000,00 × 8,41%) |
Якщо найманий працівник отримав за місяць дохід в розмірі 8000 грн і вище, то ЄСВ розраховується як добуток заробітної плати та ставки 22%. Відповідно мінімальна сплата ЄСВ становитиме 1760 грн. Якщо працівник відпрацював повний місяць, але заробітна плата нижча за мінімальну, то потрібно доплатити податок до розміру мінімального. Важливим моментом є те, що така доплата буде відображатись окремим рядком у звітності з ЄСВ. Єдиний соціальний внесок за найманих працівників сплачується двічі на місяць: з виплатою авансу та з виплатою другої частини заробітної плати. Суми сплаченого податку відображаються в звіті «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску». Нагадуємо, що у 2025 році цей звіт потрібно подавати щомісяця. Тобто, за січень 2025 року звіт подається до 20 лютого 2025 року. Максимальний та мінімальний розмір ЄСВ встановлено також для виплат по вагітності та пологах. Важливо дотримуватись Закону №2464 та Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, яка затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449.
