Основні поняття та класифікація помилок
Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), кожен платник податків, включаючи тих, хто працює на спрощеній системі, повинен подавати податкові декларації за кожен звітний період. Це правило діє, якщо виникли об'єкти оподаткування або є показники, які необхідно задекларувати. Тобто, якщо є що декларувати, декларацію слід подавати для кожного податку окремо. Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), якщо платник податків виявляє помилки у поданому раніше звіті, він повинен самостійно подати уточнюючий розрахунок. Це правило діє, якщо термін давності ще не минув (згідно зі статтею 102 ПКУ) і немає інших обмежень, встановлених статтею 50 ПКУ. Уточнений документ подається за формою, яка є чинною на момент його подання. Помилки класифікуються за двома критеріями: за періодом, в якому вони були допущені (поточний чи минулий), а також за їхньою значущістю (суттєві або несуттєві):
- Суттєва помилка — це та, що була виявлена у поточному періоді, через яку фінансова звітність за попередній період вже не вважається достовірною (згідно з абзацом 3 пункту 3 розділу І Стандарту 125).
- Несуттєва помилка — це та, виявлення якої не впливає на достовірність фінансової звітності, яку ви оприлюднили раніше.
Термін давності для виправлення помилок. Порядок виправлення
Помилки у фінансовій звітності можна виправляти незалежно від того, як давно вони були допущені. Це означає, що терміну давності для їх виправлення не існує, і ви можете коригувати дані за будь-який минулий звітний період. Проте, якщо помилка впливає на податкові зобов'язання, її потрібно виправити протягом 1095 днів. Цей строк відраховується від граничної дати подання податкової декларації або звіту неприбуткової організації, у якому використовувалися дані з фінансової звітності (стаття 102 Податкового кодексу України). Отже, якщо ви виявили помилку в бухгалтерському обліку або фінансовій звітності, її потрібно обов'язково виправити. Незважаючи на відсутність терміну давності, під час перевірки аудитори можуть виявити цю помилку, що може призвести до штрафів, передбачених частиною 1 статті 164² Кодексу України про адміністративні правопорушення. Якщо податкова служба не визначить суму податкового боргу вчасно, платник податків звільняється від цього зобов'язання, включаючи пеню. Будь-які подальші спори щодо цієї декларації чи повідомлення не підлягають розгляду ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Ці норми закріплено в пунктах 102.1 Податкового кодексу України. Методи виправлення помилок залежать від періоду, в якому вони були допущені. Для прикладу, якщо помилку виявлено до граничного терміну подання звіту, то подається новий звіт з вірними даними, проте з позначкою «Нова звітна». Якщо граничний термін подання звіту минув і потрібно коригувати звітність попередніх звітних періодів, в такому випадку потрібно виправляти помилки, подаючи до контролюючого органу «Уточнюючий» звіт. В деяких випадках, якщо термін давності (1095 днів) минув, ви не зможете виправити звіт, оскільки навіть коригуючий звіт з позначкою «Уточнюючий» не буде прийнято органом ДПС.
