Якщо ФОП із найманими працівниками мобілізували або він підписав контракт, виплачувати зарплату й утримувати податки може уповноважена особа. Сплатити ПДФО та військовий збір і подати звітність підприємець має вже після демобілізації — без штрафів і пені.
Мобілізація не скасовує статус підприємця, а найманим працівникам і далі треба платити зарплату. Тому законодавство дає ФОП-роботодавцю змогу передати цей обов'язок іншій людині, а свої зобов'язання перед бюджетом виконати пізніше.
Як це працює
Про порядок роз'яснює ГУ ДПС у Рівненській області. Схема така.
1. Уповноважена особа. ФОП, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період або за контрактом, може на строк служби уповноважити іншу особу виплачувати працівникам зарплату та інші доходи. Тоді саме ця особа нараховує та утримує ПДФО і військовий збір з таких виплат.
2. Сплата податків. Утримані суми до бюджету сплачує сам підприємець після демобілізації (звільнення з військової служби, зокрема й за контрактом). Строк — 180 календарних днів з дня демобілізації. Штрафні та фінансові санкції й пеня не нараховуються.
3. Звітність. Розрахунок про суми ПДФО та військового збору, нараховані й утримані за час служби, ФОП подає протягом 150 календарних днів з дня демобілізації. Порядок подання — той самий, що встановлений Податковим кодексом України. Санкцій за це також не буде.
Що з ЄСВ
Як повідомило ГУ ДПС у Житомирській області, для ЄСВ діють подібні строки. Якщо в ФОП є наймані працівники, єдиний внесок нараховує уповноважена особа, а сплатити його підприємець може протягом 180 днів після демобілізації. Звітність з ЄСВ подається протягом 150 днів, також без штрафів і пені.
Якщо ж найманих працівників немає, мобілізований ФОП звільняється від сплати ПДФО, єдиного податку, військового збору та ЄСВ на час служби. Звільнення застосовують автоматично за даними Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов'язаних та резервістів: з першого числа місяця мобілізації чи укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року. Якщо відомостей у Реєстрі немає, можна подати до податкової заяву з копіями підтвердних документів.
Приклад
ФОП із двома працівниками мобілізований у березні. Він уповноважує на виплату зарплати довірену особу, і та щомісяця нараховує та утримує ПДФО і військовий збір. Підприємця демобілізують, і з цього дня починають спливати два строки: 150 днів на Розрахунок і 180 днів на сплату утриманих сум. Якщо вкластися в них, санкцій не буде.
Типові помилки
- Вважати, що статус ФОП зник. Мобілізація не скасовує його автоматично, тож зобов'язання перед працівниками й бюджетом залишаються.
- Не оформити уповноваження. Без уповноваженої особи нарахування й утримання податків за час служби лишаються без виконавця.
- Переплутати строки. Звітність подають протягом 150 днів, а сплачують протягом 180 днів, рахуючи від дня демобілізації.
- Змішати випадки. Повне звільнення від податків діє, коли найманих працівників немає. У ФОП-роботодавця обов'язки щодо виплат працівникам залишаються.
- Не перевірити дані в Реєстрі. Якщо там немає відомостей про мобілізацію, контракт чи демобілізацію, їх потрібно підтвердити заявою.
Що зробити
- Оформіть уповноваження іншої особи на виплату зарплати найманим працівникам на час служби.
- Переконайтеся, що уповноважена особа нараховує й утримує ПДФО та військовий збір з кожної виплати.
- Перевірте, чи є в Реєстрі відомості про мобілізацію чи контракт; якщо немає — подайте заяву з копіями документів.
- Після демобілізації порахуйте 150 днів для звітності та 180 днів для сплати податків.
- Підготуйте КЕП і програму для звітності заздалегідь, щоб подати Розрахунок вчасно.
