Платники податку на прибуток подають фінансову звітність до ДПС разом з декларацією як її невід’ємний додаток. Для підприємств, які оприлюднюють звітність з аудиторським звітом, окремий граничний строк — 10 червня року, що настає за звітним. Розбираємо, хто яку звітність подає та за що штрафують.
Фінансова звітність для платника податку на прибуток — не окремий звіт «для галочки», а частина декларації. Що саме подавати і в який строк, залежить від статусу підприємства. Про це Головне управління ДПС в Івано-Франківській області нагадало за нормою Податкового кодексу України (п. 46.2).
Як це працює
Загальне правило таке: платник податку на прибуток подає квартальну або річну фінзвітність разом із відповідною декларацією. Порядок подання той самий, що й для декларації, з урахуванням вимог ст. 137 Кодексу. Звітність є додатком до декларації та її невід’ємною частиною.
Те саме стосується й інших форм, до яких звітність додається:
- звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації;
- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку.
Підприємства, які оприлюднюють звітність з аудиторським звітом
Якщо за Законом №996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підприємство зобов’язане оприлюднювати річну (в тому числі консолідовану) звітність разом з аудиторським звітом, правила інші.
З декларацією за відповідний період воно подає лише баланс (звіт про фінансовий стан) і звіт про фінансові результати (звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід). Ці форми складають до перевірки звітності аудитором, за формою згідно із Законом №996.
Окремо до контролюючого органу подається річна фінансова звітність, що підлягає оприлюдненню, разом з аудиторським звітом. Граничний строк — 10 червня року, наступного за звітним. Для звітності за 2025 рік це 10 червня 2026 року.
Особливі категорії платників
- Виробники сільськогосподарської продукції, які обрали річний податковий період за пп. 137.4.1 Кодексу, подають з декларацією фінзвітність за перше півріччя минулого звітного року, за минулий звітний рік і за перше півріччя поточного.
- Платники частини чистого прибутку (доходу) та/або дивідендів на державну частку подають розрахунок за формою, затвердженою центральним органом, що формує державну фінансову політику, разом із фінзвітністю. Розрахунок складають наростаючим підсумком, а подають у строки, передбачені ст. 49 Кодексу.
- Неприбуткові організації, визначені п. 133.4 Кодексу, подають звіт про використання доходів (прибутків) і річну фінансову звітність.
Для частини чистого прибутку (доходу) звітні періоди — календарні квартал, півріччя, три квартали і рік. Для господарських товариств із державною часткою, які не ухвалили рішення про нарахування дивідендів до 1 травня року, що настає за звітним, звітний період — календарний рік. Це стосується також товариств, 50 і більше відсотків акцій (часток, паїв) яких належать господарським товариствам зі 100-відсотковою державною часткою.
Відповідальність
За неподання або несвоєчасне подання річної фінзвітності, що підлягає оприлюдненню з аудиторським звітом, діє відповідальність, передбачена п. 120.1 Кодексу для декларацій (розрахунків). Тобто до звітності застосовують ті самі санкції, що й за прострочену декларацію.
Типові помилки
- Подати лише декларацію й забути про додаток із фінзвітністю: вона вважається невід’ємною частиною декларації.
- Сплутати строки. Підприємство, що оприлюднює звітність з аудитором, подає з декларацією баланс і звіт про фінрезультати до аудиторської перевірки, а повну річну звітність з аудиторським звітом — до 10 червня.
- Подати форми за зразком, що не відповідає вимогам. Баланс і звіт про фінрезультати мають бути складені за формою згідно із Законом №996.
- Не врахувати особливий період, якщо підприємство — виробник сільгосппродукції з річним періодом або платник частини чистого прибутку.
Що зробити
- Визначте, чи зобов’язане підприємство оприлюднювати звітність з аудиторським звітом за Законом №996.
- Додайте до декларації з податку на прибуток фінансову звітність або баланс і звіт про фінрезультати — залежно від статусу.
- Якщо потрібен аудиторський звіт, подайте річну звітність до 10 червня.
- Агровиробникам із річним періодом і платникам частини чистого прибутку перевірте склад та строки звітності.
- Подавайте звітність електронно з КЕП через програму для звітності, наприклад M.E.Doc або СОТА.
