ДПС впроваджує систему управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками), яка спирається на оцінку ймовірності порушень, а не лише на реакцію на них. Нових обов’язків для платників вона не створює, але бухгалтеру корисно знати, які ризики аналізують і як їх мінімізувати.

Система комплаєнс-ризиків — це підхід, за яким податкова служба заздалегідь оцінює, де платник може припуститися помилок, і добирає пропорційні заходи впливу. Для бухгалтера це сигнал: акуратна реєстрація, звітність і сплата — найкращий спосіб лишатися поза полем підвищеної уваги.

Для чого запроваджують систему

Головне управління ДПС у Хмельницькій області повідомляє, що систему запроваджують, щоб:

підвищити рівень дотримання податкових обов’язків на основі оцінки ризиків;
з’ясувати причини виникнення податкових ризиків;
ідентифікувати, проаналізувати й оцінити ризики та визначити способи реагування — лише за наявності підстав, у межах і спосіб, передбачені Податковим кодексом України та іншими актами, з огляду на ресурси ДПС і вагомість ризику;
запровадити різні підходи до управління ризиками залежно від їхньої вагомості, визначеної за методикою.

Тобто чим вищий ризик, тим предметніше реагування, а для незначних відхилень достатньо роз’яснень.

Як це працює

Головне управління ДПС у Житомирській області наголошує: ключовий принцип — профілактика. Служба робить ставку на роз’яснювальну роботу та партнерські відносини з платниками, щоб запобігати помилкам до їх виникнення.

Методологію реалізації експериментального проєкту щодо функціонування системи затверджено постановою Кабміну № 854. Згідно з нею, впровадження системи не створює нових обов’язків для платників.

У кодексі податковий ризик визначено як ймовірність невиконання платником податкового обов’язку: взяття на облік, реєстрації платником окремих податків, подання звітності, декларування та сплати зобов’язань. Відповідно виділяють чотири основні види ризиків.

Ризик реєстрації

Виникає, коли особа, яка має стояти на обліку або зареєструватися платником певного податку, цього не робить. Приклад: ФОП почав діяльність, що потребує окремої реєстрації, і не оформив її вчасно.

Ризик звітності

Пов’язаний із неподанням або несвоєчасним поданням звітності. Обов’язок подавати декларації та інші документи в установлені строки закріплено в підпункті 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу.

Ризик сплати

Йдеться про несвоєчасну, неповну або відсутню сплату податкового зобов’язання. Обов’язок сплачувати податки у встановлені строки й розмірах визначено підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Кодексу. Практично: після подання звітності перевірте суму, строк сплати та наявність коштів на рахунку.

Ризик декларування

Стосується неправильного, неповного або недостовірного відображення даних, що впливають на розрахунок податків. Приклад: витрати враховано без належного обліку чи підтвердження.

Типові помилки

Подати звітність в останній день без попередньої перевірки.
Сплатити податок, не звіривши суму із задекларованою.
Забути про реєстрацію, коли змінився вид діяльності чи з’явилися нові обставини.
Помітити помилку в поданій звітності й не виправити її вчасно.
Вести облік доходів і витрат нерегулярно, «заднім числом».

Як зменшити ризики на практиці

ДПС радить своєчасно подавати звітність і сплачувати податки, уважно перевіряти дані перед надсиланням, користуватися електронними сервісами, зокрема Електронним кабінетом, а за потреби звертатися до фахівців. Зручно, коли звітність готується й надсилається в одному програмному середовищі з автоматичними перевірками, наприклад у M.E.Doc чи СОТА.