Доходи, які податкові резиденти України отримали за кордоном, потрібно декларувати й оподатковувати в Україні. Розбираємо ставки ПДФО та військового збору, зарахування іноземного податку, строки сплати й коди бюджетної класифікації.
Усі доходи, які резидент України отримав від діяльності за межами української митної території, входять до загального річного оподатковуваного доходу й підлягають декларуванню. Це дивіденди, проценти, роялті, доходи від оренди чи продажу майна за кордоном, спадщина, подарунки, виграші та інші виплати. Виняток — доходи, звільнені від оподаткування Податковим кодексом України або міжнародними договорами.
Приклад: працівник підприємства здає квартиру в Польщі. Роботодавець про цей дохід нічого не знає, тож декларувати його має сам власник. Те, що гроші надійшли з-за кордону, від декларування не звільняє.
Як це працює
Ставки
- Базова ставка ПДФО для іноземних доходів — 18%.
- Дивіденди від нерезидентів оподатковуються за ставкою 9%.
- Військовий збір з усіх іноземних доходів фізичних осіб — 5%.
Податок, сплачений за кордоном
Якщо податок уже сплачено в іншій державі, річне податкове зобов'язання в Україні можна зменшити на його суму. Умова — наявність міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування. У декларації потрібно:
- вказати суму іноземного податку;
- мати документ, що підтверджує його сплату;
- врахувати положення відповідної угоди.
Зменшення можливе лише в межах, визначених договором. Тексти чинних угод опубліковані на сайті Міністерства фінансів України.
Строки сплати
Податкові зобов'язання, визначені в декларації про майновий стан і доходи, платник сплачує самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним. Якщо останній день припадає на вихідний чи святковий, строком вважається наступний операційний день.
Якщо на момент подання декларації немає документів про суму іноземного доходу та сплаченого за кордоном податку, можна подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. Тоді податок сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання, тобто до 10 січня.
Коди бюджетної класифікації
- 11010500 — ПДФО, що сплачують фізособи за результатами річного декларування;
- 11011001 — військовий збір, що сплачується за результатами декларування.
Актуальні реквізити бюджетних рахунків за територіальним устроєм наведено на вебпорталі ДПС у розділі «Бюджетні рахунки».
Типові помилки
- Не задекларувати дохід, з якого вже сплачено податок за кордоном. Декларувати треба в будь-якому разі, а сплачений там податок лише зменшує зобов'язання в Україні.
- Зарахувати іноземний податок без договору. Без чинної угоди про уникнення подвійного оподаткування зменшити зобов'язання не вдасться.
- Не мати підтвердного документа. Без нього суму іноземного податку не врахують. Якщо документів немає, скористайтеся перенесенням строку подання.
- Забути про військовий збір. Його 5% нараховують окремо від ПДФО й сплачують за іншим кодом.
- Переплутати строки. Перенесення подання до 31 грудня зсуває й строк сплати: до 10 січня, а не до 1 серпня.
Що зробити
- Зберіть документи про іноземні доходи й сплачений за кордоном податок.
- Перевірте, чи є між Україною та країною джерела доходу договір про уникнення подвійного оподаткування.
- Розрахуйте ПДФО (18% або 9% для дивідендів) і військовий збір 5%.
- Якщо документів бракує, подайте заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня.
- Сплатіть податки до 1 серпня або, у разі перенесення, до 10 січня за кодами 11010500 і 11011001.
