Кредит, який ФОП отримав на свій рахунок, сам по собі доходом не вважається, доки діє договір і гроші підлягають поверненню. Якщо ж суму не повернули в обумовлений строк, вона потрапляє до доходу підприємця й оподатковується на загальних підставах.
Підприємці часто бояться, що надходження від банку на рахунок «зіпсує» облік: збільшить дохід, вплине на ліміт чи податки. Насправді все залежить від того, чи кредит повертається вчасно.
Що вважається фінансовим кредитом
Головне управління ДПС у Вінницькій області нагадує: фінансовий кредит — це кошти, які надає юридичній чи фізичній особі на визначений строк, для цільового використання та під процент:
- банк-резидент або банк-нерезидент;
- резиденти й нерезиденти зі статусом небанківських фінансових установ;
- іноземна держава чи її офіційні агентства, міжнародні фінансові організації та інші кредитори-нерезиденти.
Отже, ознаки кредиту — повернення, строк, цільове використання і відсоток.
Як це працює
За умовами договору отриману ФОП суму треба повернути у визначені строки. Тому поки договір діє, сума кредиту не входить до складу доходу підприємця. Отримання коштів від банку не створює об'єкта оподаткування.
Загальне правило таке: оподаткуванню підлягають доходи ФОП, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності (пункт 177.1 Податкового кодексу України). Кредит — це не плата за товари чи послуги, а позичені кошти, які доведеться віддати.
Інша ситуація, якщо кредит не повернули в строк, визначений договором. Тоді неповернена сума включається до доходів ФОП і оподатковується на загальних підставах.
Приклад
ФОП узяв у банку кредит на закупівлю обладнання на 12 місяців. Протягом цього часу надходження коштів на рахунок не збільшує його дохід. Якби на кінець строку частина тіла кредиту лишилася неповерненою й не було домовленості про продовження, цю частину слід було б врахувати як дохід.
Типові помилки
- Записати кредит у дохід одразу після надходження. Так підприємець зайво збільшує базу оподаткування.
- Не стежити за строком повернення. Прострочена й неповернена сума стає доходом.
- Змішувати кредит із виручкою. Кошти від банку краще проводити окремо від надходжень за господарськими операціями, щоб не було плутанини в обліку.
- Вважати будь-яке надходження від третіх осіб кредитом. Ознаки кредиту має підтверджувати договір зі строком, процентом і цільовим призначенням.
Питання й відповіді
Чи треба показувати кредит у доході, якщо договір діє? Ні, поки сума підлягає поверненню, вона до доходу не входить.
Що буде, якщо кредит не повернуто у строк? Неповернену суму включають до доходів ФОП, і вона оподатковується на загальних підставах.
Чи залежить це від виду кредитора? Правило стосується фінансового кредиту від будь-якого кредитора, що відповідає визначенню: банку, небанківської фінустанови чи нерезидента.
Що зробити
- Збережіть кредитний договір із датою повернення та графіком платежів.
- Не відображайте кошти кредиту в доході, поки діє договір і сума підлягає поверненню.
- Відстежуйте строк повернення, щоб не допустити неповернення в обумовлений термін.
- Якщо повернення не відбулося, включіть неповернену суму до доходу й розрахуйте податки на загальних підставах.
