Не брати до уваги операції об’єктів контролю пропонується, якщо:
- сума ПДВ зареєстрованих податкових накладних в поточному місяці менше 50 тисяч гривень і керівник платника податків займає аналогічну посаду менше ніж в чотирьох підприємствах;
- загальна сума сплаченого в 2016 році ЄСВ і податків до бюджету становить понад 5 мільйонів гривень (1 враховується з липня і до кінця 2017 року);
- відношення суми сплаченого ЄСВ і податків до бюджету до суми зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних за останні 12 місяців становить понад 0,08 і сума ПДВ зареєстровано платником в ЄРПН податкових накладних в поточному місяці не перевищує найбільшу місячну суму ПДВ податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН за останні 12 місяців, помножена на 1,3.
Критеріями, достатніми для зупинки реєстрації податкової накладної (розрахунок коригування) в ЄРПН, пропонується вважати:
- невідповідність кількості (обсягів) або відсутність придбання товару (отримання послуги) при його реалізації (з урахуванням наявних показників таблиці платника податків) і переважання в податковому кредиті кодів УКТ ЗЕД товарів, зазначених у додатку 2 (більше 20%);
- інформацію, що електронні цифрові підписи посадових осіб платника податків, виготовлені з порушенням законодавства;
- відсутність документів, що засвідчують право на здійснення певного виду діяльності (дозвільні документи, ліцензії) щодо товарів (послуг), зазначених у податковій накладній;
- посадова особа платника податків визнано судом винним у скоєнні злочину, передбаченого ст. 205 (фіктивне підприємництво) або ст. 209 КК (легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом) з непогашеною або не знятою судимістю.
- платником податків надані для реєстрації в ЄРПН за поточний місяць розрахунки коригування для неплатників податків із сумою ПДВ з наростаючим підсумком 50 тис грн і більше.
Платник податків має право після зупинки реєстрації податкової накладної в ЄРПН подати до контролюючого органу за основним місцем обліку таблицю платника за формою, наведеною в додатку 1, яка містить коди згідно з Класифікацією видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010), а також коди згідно з УКТ ЗЕД або Державного класифікатора продукції та послуг (ДК 016-2010) і найменування товарів (послуг), які їм на постійній основі купуються (отримуються) і виробляються (додаток 3).
У разі встановлення невідповідності даних, зазначених у податковій накладній (розрахунку коригування) з даними таблиці платника податків, реєстрація в ЄРПН зупиняється.
Нагадаємо, що Кабінет Міністрів України затвердив підстави для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної в ЄРПН або про відмову в такій реєстрації.
У переліку документів, достатня для прийняття рішення про реєстрацію в ЄРПН входить:
- договора (зовнішньоекономічні контракти) з додатками, листування з контрагентами, митні декларації;
- первинні документи з поставки товарів (послуг), зберігання та транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи;
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків;
- рахунки фактура (інвойс), акти приймання-передачі, надання послуги, накладні;
- документи про підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорта якості, сертифікати відповідності тощо), наявність яких передбачена договором або законодавством;
- документальне підтвердження наявності трудових ресурсів, матеріально-технічних і технологічних можливостей для здійснення господарських операцій.
Крім того, пропонується в письмових поясненнях відобразити короткий опис взаємин з контрагентом, вказаними у податковій накладній (розрахунку коригування).