Основні види помилок та їх виправлення
Правила виправлення помилок в податковій накладній регулює Порядок заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 (далі – Порядок №1307), Податковий Кодекс України, а також безліч роз’яснень органів ДПС. Основний шлях виправлення помилки в податковій накладній – це складання та подання Розрахунку коригування (РК) до податкової накладної (п. 192.1 ПКУ). Виправити помилку в податковій накладній за допомогою розрахунку коригування можливо лише протягом 1095 днів з дати її складання. Після цього терміну реєстрація розрахунку коригування в ЄРПН стає неможливою (абз. 2 п. 192.1 ПКУ). Це важливо, як для покупця так і для продавця. Адже покупець втратить право на отримання податкового кредиту, а продавець, в свою чергу, отримає штраф за те, що не зареєстрував виправлення (тобто РК до помилкової податкової накладної). Якщо допущено помилку в заголовній частині податкової накладної, то складається РК до неї. В розрахунку коригуванні всі правильні дані податкової накладної залишаються незмінними, а помилковий реквізит виправляється. Що стосується виправлення дати та номеру накладної, то зараз немає гострої вимоги щодо того, що всі податкові накладні мають бути зареєстровані в порядку зростання нумерації. Важливо лише, щоб номер накладної не мав символів та він не має починатись з нуля. Пам’ятаємо, що двох однакових накладних з однаковим номером зареєструвати не вдастся. Отже виправляти номер накладної потрібно ише в «особливих» випадках. Проте таку помилку, в даті та номері, не можливо виправити лише коригуванням. Потрібно «обнулити» помилкову податкову накладну (скласти розрахунок коригування з кодом 103) і лише після цього зареєструвати правильну податкову накладну. Помилку в найменуванні покупця чи продавця виправити легко, якщо ідентифікаційний номер заповнено вірно. Для цього складається РК, в якому заповнюється лише заголовна частина з вірними даними, а таблична частина не заповнюється. А от якщо є помилка в ідентифікаційному номері контрагента, то потрібно зробити «обнулюючий» РК з кодом коригування 103 і тоді зареєструвати правильну податкову накладну.
Виправлення помилок в табличній частині податкової накладної
Якщо раптом ви допустили помилку в табличній частині податкової накладної, а саме в номенклатурі, коді УКТЗЕД, наявності або відсутності позначок щодо імпорту або власної сільгосппродукції, одиниці виміру, коді пільги, то виправити подібні помилки можна, якщо оформити розрахунок коригування з кодом 104, який відповідає зміні номенклатури. Коли в рядку ПН виявляється помилка, створюється група коригувальних рядків: "неправильний" рядок відображається зі знаком мінус, а потім додаються один або декілька рядків з правильними значеннями. Бувають такі випадки, коли складена «зайва» податкова накладна. Тобто господарської операції не було. Якщо була складена «зайва» податкова накладна, її необхідно обнулити за допомогою розрахунку коригування з кодом 103, де кількість відображається з мінусом.
