Право на податкову знижку виникає лише щодо ПДФО, який фактично надійшов до бюджету. Якщо роботодавець утримав податок із зарплати, але не перерахував, працівник знижки не отримає. Бухгалтерам варто контролювати перерахування, поки працівники ще можуть подати декларацію за 2025 рік.
Податкова знижка — це повернення частини ПДФО, сплаченого із зарплати, за певні витрати: навчання, відсотки за іпотекою, страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення, благодійні внески та інші. Але повертати можна тільки те, що реально лежить у бюджеті.
Суть проблеми
У розрахункових документах видно, що ПДФО з працівника утримано. Проте для податкової це не підтвердження сплати. До розрахунку суми повернення береться лише податок, сплачений і зарахований до відповідного бюджету. Нарахований або утриманий, але не перерахований агентом ПДФО в розрахунок не потрапляє.
Повернення здійснюється лише щодо помилково чи надміру сплачених сум, причому з бюджету, куди кошти фактично надійшли, або з єдиного рахунку.
Приклад. Працівник витратив кошти на навчання й хоче повернути частину податку. За рік підприємство утримало з нього ПДФО, але за два місяці не перерахувало до бюджету. Знижку розрахують лише із фактично сплачених сум. Якщо ж зараховано нуль, права на знижку немає взагалі.
Як це працює
Строк подання декларації за витратами 2025 року, як нагадує ГУ ДПС у Рівненській області, — до 31 грудня 2026 року включно. Перенести це право на наступні роки не можна.
Подати декларацію можна онлайн, без візиту до податкової:
- через портал «Дія»;
- у мобільному застосунку «Моя податкова»;
- через приватну частину Електронного кабінету платника (про це йшлося на гарячій лінії ГУ ДПС у Рівненській області).
Для подання через «Дію» потрібен КЕП. Порядок такий: авторизація, вибір послуги «Податкова декларація про майновий стан і доходи фізичних осіб», перевірка автоматично заповнених даних, зазначення виду й суми витрат, додавання підтвердних документів (чеки, квитанції, договори), вказання рахунку для повернення коштів, підпис КЕП і надсилання.
Дані про доходи й утриманий податок підтягуються автоматично, тож розбіжність між утриманням і сплатою може проявитися вже під час розгляду декларації.
Типові помилки
- Орієнтуватися лише на утримання. Наявність запису про утримання в розрахункових відомостях не доводить сплату.
- Не звіряти утримання з платіжками. Розбіжності найчастіше виникають наприкінці звітних періодів.
- Затягувати з поданням. Працівники відкладають декларацію на кінець грудня, і виправляти ситуацію стає пізно.
- Не інформувати працівників. Якщо ПДФО було перераховано з запізненням, людям варто знати, що розрахунок знижки залежить від фактичного зарахування.
Що робити бухгалтеру
Ставте в календарі контрольні дати перевірки платежів із ПДФО та звіряйте суми утримання з фактично перерахованими. Несвоєчасне виконання обов'язку податкового агента безпосередньо б'є по праву працівників на знижку.
Для підпису декларації працівникам потрібен КЕП, а для звітності підприємства — надійний засіб електронного документообігу.
Що зробити
- Звірте утримані суми ПДФО з фактичними платежами до бюджету за 2025 рік.
- Перерахуйте заборгований ПДФО, якщо є неперераховані суми.
- Занесіть у календар бухгалтера контрольні дати перевірки платежів.
- Нагадайте працівникам, що декларацію за витратами 2025 року можна подати до 31 грудня 2026 року включно.
- Переконайтеся, що в працівників є чинний КЕП для подання через «Дію».
