Якщо платник податку на прибуток переїхав і через це змінився його податковий орган, звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у МГК подає за попереднім місцезнаходженням. Для нерезидентів правило інше: вони звітують за новою адресою.
Платник податку на прибуток переїхав в інший район або область, і його «закріпили» за новою податковою. Постає питання: у яку ДПС подавати звіт про контрольовані операції (КО) за минулий рік і повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК)? Відповідь залежить від того, резидент ви чи нерезидент.
Хто і коли подає звіт та повідомлення
Згідно з пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України:
- платники, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, подають Звіт про контрольовані операції;
- платники, які є учасниками МГК і здійснювали такі операції, додатково подають Повідомлення про участь у МГК;
- граничний строк — до 1 жовтня року, що настає за звітним.
Обидва документи подають до ДПС України в електронній формі, з дотриманням вимог законодавства про електронні документи та електронну ідентифікацію. Форми й порядки складання затвердив Мінфін наказами від 18.01.2016 № 8 і від 31.12.2020 № 839.
Як це працює
Логіка спирається на три норми.
- Відповідно до ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодексу України, при зміні місцезнаходження загальнодержавні податки й збори, які розподіляються між державним і місцевими бюджетами, сплачують за попереднім місцем реєстрації до кінця поточного бюджетного періоду.
- Статтею 66 Податкового кодексу врегульовано зміну облікових даних. Якщо через переїзд змінюється контролюючий орган, попередній знімає платника з обліку, а новий бере на облік.
- За розділом X Порядку обліку платників податків і зборів після взяття на облік за новою адресою платник до кінця року обліковується з ознакою сплати податків за попереднім місцем.
Звідси висновок, який озвучила ДПС. Платник податку на прибуток (резидент), який змінив місцезнаходження зі зміною контролюючого органу, подає Звіт про КО та Повідомлення про участь у МГК за попереднім місцезнаходженням до закінчення поточного бюджетного періоду, тобто календарного року.
Приклад. Компанія з Тернополя у квітні перереєструвалася в Києві й стала на облік у київській ДПС. Звіт про КО за попередній рік вона подає до 1 жовтня, але до податкового органу за старою адресою, бо до кінця року має ознаку сплати за попереднім місцем.
Виняток: нерезиденти та інші категорії
Платники податку на прибуток — нерезиденти подають звіт і повідомлення за новим місцезнаходженням після взяття на облік у новому контролюючому органі. Причина проста: ознаку сплати за попереднім місцем їм не встановлюють.
У цей самий перелік винятків, для яких ознаку не встановлюють, входять також:
- юридичні особи з Реєстру неприбуткових установ та організацій;
- особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
- відокремлені підрозділи юридичних осіб — резидентів і нерезидентів.
Типові помилки
- Подати звіт у нову ДПС одразу після переїзду. Для резидента до кінця календарного року адресат — попередній орган.
- Ототожнити строк подання й «прив’язку» до органу. Строк (до 1 жовтня) визначає стаття 39, а місце подання залежить від правил обліку.
- Не перевірити свою категорію. Нерезидент звітує за новою адресою, тож загальне правило до нього не застосовують.
- Забути про повідомлення про МГК. Учасник міжнародної групи компаній подає його додатково до звіту.
Що зробити
- Перевірте, чи змінився контролюючий орган після переїзду та чи є у вас ознака сплати податків за попереднім місцем.
- Визначте свій статус: резидент чи нерезидент.
- Резиденту подайте Звіт про КО та Повідомлення про МГК у ДПС за попереднім місцезнаходженням до кінця календарного року.
- Нерезиденту подайте документи за новим місцезнаходженням після взяття на облік.
- Заздалегідь підготуйте електронний підпис і звітну програму, щоб вкластися в строк до 1 жовтня.
