Основні моменти, які потрібно знати
Граничні обсяги річного виторгу для платників спрощеної системи оподаткування суворо регламентовані. Розмір допустимого доходу для кожної групи єдиного податку розраховується на основі мінімальної заробітної плати, чинної станом на 1 січня звітного року. З 01 січня 2026 розмір мінімальної зарплати становить 8 647 грн, отже, у 2026 році для платників єдиного податку діють такі ліміти:
- ліміт доходу для 1 групи — 1 444 049 грн (167 мінзарплат);
- ліміт доходу для 2 групи — 7 211 598 грн (834 мінзарплати);
- ліміт доходу для 3 групи — 10 091 049 грн (1167 мінзарплат).
Коли обсяг річного доходу ФОП стає більшим за встановлену межу, він втрачає право на роботу в поточній групі спрощеної системи.
Розберемо алгоритм дій для підприємця 2 групи спрощеної системи у такій ситуації
Відповідно до положень ПКУ (пп. 2 п. 293.8), підприємці 2-ї групи спрощеної системи, чий обсяг доходу перевищив законодавчо встановлену межу, мають обов’язок з нового кварталу змінити групу оподаткування на 3-ю або ж перейти на загальну систему. При перевищенні ліміту доходу у IV кварталі 2025 року:
- Статус платника: Підприємець зберігає право перебування на 2-й групі до кінця поточного року (31.12.2025).
- Податкові зобов'язання: Єдиний податок та військовий збір за IV квартал сплачуються за стандартними ставками.
- Зміна системи: Перехід на 3-ю групу або загальну систему оподаткування відбувається автоматично з 1 січня 2026 року.
- Подання заяви: Документи про зміну групи необхідно надати до контролюючого органу не пізніше 20 січня 2026 року. Проте, щоб уникнути затримок у святковий період, рекомендується подати заяву заздалегідь — до 15 грудня 2025 року.
Для зміни системи оподаткування на загальну необхідно подати заяву, обравши тип «Відмова» та обов’язково заповнивши пункт 5.5. У графі «Дата відмови» зазначте словами «тридцять перше грудня дві тисячі двадцять п'ятого року».
При перевищенні лімітів доходу до суми перевищення застосовуються спеціальні податкові ставки. Згідно з нормами ПКУ, оподаткування розподіляється наступним чином:
- Допустимий ліміт: оподатковується за стандартною ставкою — до 1729,40 грн (20% від мінімальної заробітної плати) на місяць.
- Сума понад ліміт: підлягає оподаткуванню за підвищеною ставкою 15% (п. 293.4.3 ПКУ).
- Додаткові збори: крім єдиного податку, з надлишкових надходжень утримується 1% військового збору.
При зміні моделі оподаткування на загальну систему слід врахувати такі вимоги:
- Обов’язкова реєстрація платником ПДВ: виникає, якщо загальний обсяг доходу (враховуючи час роботи на єдиному податку) за попередні 12 місяців сукупно перевищив межу в 1 млн грн.
- Процедура подання: реєстраційна заява за формою № 1-ПДВ надається одночасно із заявою про припинення застосування спрощеної системи оподаткування.
- Набрання чинності: статус суб’єкта як платника ПДВ офіційно розпочнеться з 1 січня 2026 року.
При переході на 3-ю групу єдиного податку через перевищення ліміту доходу, підприємець зобов’язаний подати річну декларацію за формою F0103309 (квартальний тип) не пізніше 9 лютого 2026 року. Згідно з роз'ясненнями ДПС (ЗІР, категорія 107.01.07), ФОП 2-ї групи, які змінюють групу на 3-ю з 01.01.2026, мають звітувати саме за формою для квартальних платників (F0103309), а не за річною формою F0103407.
