Якщо роботодавець компенсує працівнику оренду квартири або сам орендує житло для нього, це додаткове благо, з якого потрібно утримати 18% ПДФО і 5% військового збору. Про це нагадала ДПС. Тема стосується бухгалтерів і кадровиків, які оформлюють компенсації та оплату проживання.
Оплата житла для працівника часто виглядає як «соціальна підтримка» і прописується в трудовому договорі. Але для податків договір нічого не вирішує. ДПС України пояснює, у яких випадках така оплата є додатковим благом за Податковим кодексом України, а в яких ні. Ту саму позицію оприлюднили й регіональні управління, зокрема ГУ ДПС у м. Києві.
Коли виникає оподатковуваний дохід
Два типові випадки:
- Працівник сам орендує житло, а роботодавець повертає йому витрати. Наприклад, людина щомісяця платить власнику квартири, а підприємство компенсує цю суму. Компенсація стає додатковим благом працівника.
- Роботодавець сам укладає договір оренди й платить власнику квартири, де живе працівник. Вартість оплаченого проживання теж є додатковим благом.
Наявність такої умови в трудовому договорі від оподаткування не звільняє.
Як це працює
З такого доходу сплачують:
- 18% — ПДФО;
- 5% — військовий збір.
Якщо роботодавець сам орендує й оплачує житло, ПДФО розраховують за правилами для доходів у негрошовій формі: працівник отримує не гроші, а оплачену послугу проживання.
Податки нараховує, утримує й перераховує до бюджету роботодавець як податковий агент. Працівнику нічого розраховувати чи сплачувати самостійно не потрібно.
Декларація працівника
Якщо податки з цього доходу утримав роботодавець, річну декларацію про майновий стан і доходи лише через оплату чи компенсацію оренди подавати не треба.
Для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, правила окремі: вони подають декларацію відповідно до Закону України «Про запобігання корупції». У ній, зокрема, зазначають місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи.
Винятки
Не оподатковується вартість безоплатного користування житлом чи іншим майном, що належить самому роботодавцю, якщо його надання:
- пов'язане з виконанням працівником трудових обов'язків за трудовим договором (контрактом);
- передбачене колективним договором;
- передбачене законом у встановлених ним межах.
Приклад: службове житло, яке є власністю підприємства й надане для виконання обов'язків, під це виключення може потрапити. А от компенсація оренди в стороннього власника чи договір оренди, укладений підприємством, — ні: виняток на ці випадки автоматично не поширюється.
Типові помилки
- Вважати, що трудовий договір знімає податки. Умова про житло в договорі не робить дохід неоподатковуваним.
- Не нараховувати податки на пряму оплату оренди власнику квартири. Навіть коли гроші працівник не бачить, це його дохід у негрошовій формі.
- Плутати власне житло роботодавця з орендованим. Виняток діє для майна, що належить роботодавцю, а не для найманого в третіх осіб.
- Вимагати від працівника декларацію, коли податки вже утримані агентом (за винятком осіб, на яких поширюється фінансовий контроль).
Для коректних нарахувань і звітності з ПДФО та військового збору зручно мати облікову й звітну програму, наприклад M.E.Doc.
Що зробити
- Перевірте, чи компенсуєте ви оренду або самі орендуєте житло для працівників: у обох випадках це додаткове благо.
- Нараховуйте й утримуйте 18% ПДФО та 5% військового збору як податковий агент.
- Для оплати оренди власнику квартири застосовуйте правила для доходів у негрошовій формі.
- Не покладайтеся на трудовий договір: сама його умова не звільняє від податків.
- Звільнення застосовуйте лише до безоплатного користування майном роботодавця за трудовими обов'язками, колективним договором чи законом.
