Формування та подання Додатка 1 з нарахованого ЄСВ у складі декларації
Цей додаток призначений для відображення сум єдиного внеску, фактично перерахованих за конкретні місяці звітного періоду. Зокрема, якщо сплата здійснювалася протягом усього 2025 року, відповідні дані за кожен місяць мають бути внесені до додатка 1 з ЄСВ. У ситуаціях, коли в певні періоди ви користувалися правом на звільнення від сплати, у відповідних рядках за ці місяці необхідно проставити нульові показники. Крім того, підсумкову суму нарахованого внеску слід обов’язково продублювати у рядку 21 основної частини декларації платника єдиного податку.
Внесення показників доходу та єдиного податку у звітність
Розділ III. Результати господарської діяльності для ФОП на єдиному податку
- Щомісячні авансові внески. У цьому блоці відображаються нараховані суми авансових платежів з єдиного податку (ЄП) з розбивкою по кварталах. Важливо вказувати саме ті суми, що підлягали нарахуванню, а не фактично перераховані кошти (згідно з позицією ДПС у ЗІР 107.01.07). Для 2025 року щоквартальний показник становить 4800 грн (розрахунок: 1600 грн × 3 місяці).
- Рядок 03: Дохід за фіксованою ставкою. Сюди вноситься сумарний дохід, отриманий від провадження господарської діяльності протягом звітного року, що підпадає під стандартне оподаткування для другої групи.
- Рядок 04: Доходи під ставку 15 % (перевищення та порушення). Ця графа призначена для декларування надходжень, які оподатковуються за підвищеною ставкою 15 %. До них належать:
-
- Виручка від видів діяльності, які не дозволені для другої групи (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).
- Прибуток від робіт чи послуг, не внесених до реєстраційних даних платника ЄП.
- Доходи, отримані через негрошові форми розрахунків (наприклад, бартерні операції), що заборонені спрощеною системою.
- Надходження від діяльності, забороненої статтею 291.5 ПКУ.
- Суми, що перевищили річний ліміт доходу для 2 групи (у 2025 році цей поріг складає 6 672 000 грн).
Важливо: Фіксація доходів у цьому рядку зобов'язує підприємця змінити групу оподаткування на вищу або перейти на загальну систему. При цьому варіант переходу на вищу групу доступний лише у випадку перевищення граничного ліміту доходу.
Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи
Поле 13 буде заповнене системою автоматично на основі даних вашої попередньої звітності (за шість місяців 2025 року). Вам необхідно лише зафіксувати у рядку 06 загальну суму виручки, отриманої сумарно за весь рік — від першого до четвертого кварталу включно (не виділяючи окремо останній період). Решта показників розрахуються самостійно; вам залишиться лише переконатися у їхній коректності.
Відображення показників військового збору у відповідному розділі
- Рядок 22: Призначений для підприємців на спрощеній системі (1 та 2 групи). Для 2025 звітного року загальний обсяг збору за повний календарний рік становить 9600 грн. Ця цифра розраховується як 1% від мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2025 року (8000 грн), помножений на 12 місяців.
- Рядки 23–25: Заповнюють представники 3-ї групи єдиного податку. При визначенні суми до сплати враховується (віднімається) військовий збір, який вже було задекларовано у попередніх звітних періодах поточного року.
- Рядки 26–29: Використовуються платниками 3-ї групи єдиного податку для коригування показників у разі самостійного виявлення помилок у раніше поданій звітності.
