Нормативно-правова база. Що входить до доходу єдинника?
Основний нормативно-правовий документ, що визначає порядок обчислення доходів платника єдиного податку є Податковий кодекс України, зокрема стаття 292. Відповідно до ст.292.1 доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). До доходу також будуть включатись:
- вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);
- суми кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (це стосується 3 групи-платників ПДВ);
- винагороди, які підприємець отримує за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування, агентськими договорами (без урахування транзитних сум).
Важливим нюансом є те, що для платників єдиного податку заборонені негрошові розрахунки — бартер і взаємозалік, електронні гроші, розрахунки векселем тощо. Також важливою є дата отримання доходу. Адже, для платника податку третьої групи неправильна дата визначення доходу може призвести до неправильного розподілу доходів до періодів, а отже, до помилкової сплати (або несплати) податку. Також, така помилка може призвести до перевищення граничного розміру річного доходу. Гранично допустимі обсяги доходів для єдиноподатників в 2024 році такі:
|
Група єдиного податку |
Максимально дозволений обсяг доходу в 2023 році |
Санкції |
|
1-а група |
1 118 900 грн (це 167 розмірів мінімальних зарплат) |
перехід на 2-гу або 3-ю групу |
|
2-а група |
5 587 800 грн (834 мінімалки) |
перехід на 3-ю групу |
|
3-я група |
7 818 900 грн (1167 мінімальних зарплат) |
перехід на загальну систему оподаткування |
Дохід від реалізації товарів включаються в повному обсязі в готівковій формі або в безготівковій формі (при отриманні коштів на рахунок). Також до доходу включаються і аванси та передоплати (навіть, якщо зобов’язання за угодами не виконані). І навпаки, якщо зобов’язання виконані, а кошти не отримані, то і включати в дохід їх не потрібно. Якщо дохід отриманий у валюті, то потрібно включити в дохід гривневий еквівалент отриманих коштів за курсом НБУ на дату отримання доходу. В дохід включаються не лише кошти. Платник єдиного податку відносить до доходу також безоплатно отримані товари, роботи чи послуги (тобто їх вартість). Вона визначається за актуальними цінами на відповідні товари, що діють на дату отримання тих чи інших матеріальних цінностей. Безкоштовне отримання матеріальних цінностей має підтверджуватись договором. Якщо його немає, то отриманий дохід потрібно буде включити до свого доходу як фізичної особи (не підприємця) і сплатити з нього ПДФО (18%) і військовий збір (5%).
Штрафні санкції та відповідальність
Порушення правильного визначення доходу платника єдиного податку веде до відповідальності та застосування штрафних санкцій. Наприклад, якщо платник перевищив гранично допустимий розмір доходу за рік, то з суми перевищення потрібно сплатити 15% єдиний податок і перейти на вищу групу єдиного податку. Занижена сума доходу тягне за собою накладення штрафу у розмірі 3%, 5% (якщо платник самостійно виявив помилку і подав уточнюючу декларацію) і в розмірах 10% і навіть до 50%, якщо порушення виявила податкова служба.
