Основні визначення. Нормативно-правова база
Якщо платник податку, зокрема самозайнята фізична особа приймає рішення відкрити/закрити рахунок в банку, то згідно з абзацом першим п. 69.2 ст. 69 ПКУ банківські установи або фінустанови зобов’язані повідомляти контролюючий орган, в якому суб’єкт господарювання обліковується, про відкриття або закриття банківського рахунка. Також в п. 69.7 ст. 69 ПКУ чітко сказано про те, що коли фізична особа-підприємець, яка провадить незалежну професійну діяльність приходить в банківську установу відкривати рахунок, то суб’єкт господарювання має повідомити фінансову установу про свій статус. Основні нормативно правові акти, що регулюють порядок відкриття та закриття банківських рахунків платниками податків, є Податковий Кодекс України та Інструкція про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків – резидентів і нерезидентів, затверджена постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року № 492 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 01 квітня 2019 року № 56). Згідно з цією інструкцією (зокрема відповідно до абзацу першого п. 5 розд. І) платники податків мають право відкривати рахунки в будь-яких банках України відповідно до власного вибору для ведення своєї діяльності (підприємницької, незалежної професійної, господарської, інвестиційної), що не пов’язана з підприємницькою діяльність і, звичайно, для власних потреб. Наказ Міністерства фінансів України від 18.08.2015 № 721 визначає як саме банківські та інші фінансові установи повинні повідомляти контролюючі органи про відкриття/закриття рахунків суб’єктами господарювання.
Де знайти інформацію про відкриті рахунки платника податків?
Стаття 42-1 п. 42-1.2. говорить про те, що «Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених цим Кодексом та нормативно-правовими актами, що прийняті на підставі та на виконання цього Кодексу, законами з питань митної справи, в тому числі, шляхом: перегляду в режимі реального часу інформації про платника податків, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв’язку з обліком платників податків та адмініструванням податків, зборів, митних платежів, здійсненням податкового контролю.» Якщо банк або інша фінансова установа була повідомлена платником податку про свій статус фізичної особи-підприємця (або особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), то така установа повинна відправити до контролюючого органу, в якому цей суб’єкт господарювання перебуває на обліку, повідомлення про відкриття або закриття будь-яких рахунків платника податків – самозайнятої особи, у тому числі відкритих для власних потреб. Платник податку може самостійно бачити, про які банківські рахунки було повідомлено контролюючий орган. Ця інформація наявна в особистому кабінеті Електронного кабінету платника податків в розділі «Облікові дані платника». Тут присутня інформація про всі види рахунків поточні, депозитні, кредитні тощо.
