Регуляторні основи та чотириетапна перевірка СМКОР
Функціонування системи автоматичного моніторингу податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) продовжується навіть в умовах воєнного стану. Зупинення реєстрації документів регулюється постановою КМУ № 1165 та наказом Мінфіну № 520. Головна мета алгоритмів — запобігання ухиленню від сплати податків, виявлення безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та фіктивних господарських операцій.
Блокування документа має суттєві наслідки для обох сторін. Постачальник змушений задекларувати зобов’язання, що зменшує його реєстраційний ліміт (показник ∑Перевищ), а також ризикує втратити ділову репутацію. Покупець, у свою чергу, втрачає можливість включити суму ПДВ до податкового кредиту до моменту офіційного розблокування.
Перевірка податкової накладної в СМКОР здійснюється за послідовним алгоритмом:
Попередній (технічний) етап. Автоматично контролюється правильність заповнення обов’язкових реквізитів, чинність електронного підпису, наявність статусу платника ПДВ та достатність реєстраційного ліміту.
Етап 1: Ознаки безумовної реєстрації. Документ проходить без затримок, якщо відповідає хоча б одному «відсікаючому» критерію. Зокрема, це стосується накладних, що не надаються покупцю або складені на звільнені від ПДВ операції; незначних обсягів постачання (до 1 млн грн на місяць загалом та до 100 тис. грн одному контрагенту за умови сплати понад 40 тис. грн ПДВ за попередній місяць); належного рівню податкового навантаження (показник D > 5%, сплачений ПДВ за рік > 1 млн грн); або повного збігу кодів УКТ ЗЕД/ДКПП із врахованою Таблицею даних. Також під безумовну реєстрацію підпадають документи на суму до 10 тис. грн при дотриманні загального ліміту в 1 млн грн на місяць.
Етап 2: Аналіз ризиковості платника. Якщо підстави для безумовної реєстрації відсутні, система аналізує самого суб'єкта господарювання. До ризикових належать компанії, зареєстровані на недійсні чи підроблені документи, безвісно відсутніх осіб, підприємства без відкритих рахунків у банках, а також платники, які не подали фінзвітність чи декларації з ПДВ. Найпоширенішою причиною зупинки також стає наявність податкової інформації про участь підприємства у схемах штучного завищення податкового кредиту («скрутках»).
Позитивна історія, операційні ризики та особливі режими
Якщо підприємство не потрапило до переліку ризикових платників, система переходить до оцінки його податкової історії та безпосередньо суті здійсненої операції:
Етап 3: Оцінка позитивної податкової історії. Наявність хоча б одного показника «позитивності» дозволяє зареєструвати документ. До таких критеріїв належать: здійснення торгівлі одноманітними товарами (понад 75% одного або декількох кодів); наявність основних засобів залишковою вартістю понад 5 млн грн; володіння чи орендування земельних ділянок сільськогосподарського призначення площею від 200 га; належний рівень оплати праці (ПДФО з розрахунку на працівника вище 2 мінзарплат при штаті від 5 осіб); або відсутність заборгованості та вчасне подання звітності протягом останніх 36 місяців.
Етап 4: Перевірка ризиковості операції. Документ блокується, якщо обсяг постачання товару перевищує обсяг його придбання у 1,5 рази; відсутні ліцензії на підакцизну продукцію; подано зменшуючий РК на зміну номенклатури чи складено коригування на неплатника ПДВ після спливу 90 днів з моменту оформлення ПН.
Окремий порядок моніторингу встановлено для операцій у режимі експортного забезпечення (РЕЗ) щодо окремих видів сільгосппродукції (зокрема, меду та горіхів). Для таких накладних застосовуються спеціальні критерії безумовної реєстрації (наприклад, наявність у користуванні понад 500 га сільгоспземель), а перевірка позитивної історії платника не здійснюється взагалі.
Що робити у разі блокування?
При зупиненні реєстрації платник отримує квитанцію із зазначенням конкретного критерію ризику. Для відновлення реєстрації необхідно подати до комісії ДПС регіонального рівня письмові пояснення та оригінали первинних документів (договори, акти, специфікації, накладні, розрахункові та транспортні документи).
Ключовим інструментом для упередження блокувань є Таблиця даних платника податків. Вона містить відомості про коди товарів чи послуг, які підприємство постачає на регулярній основі. Вчасно подана та врахована ДПС Таблиця дозволяє проходити перевірку на 4-му етапі без автоматичних зупинок.
