Чому виникає переплата? Контроль сплати
Іноді, коли платник подає УР (уточнюючий розрахунок), який зменшує суму ПДВ до сплати, в його особистому кабінеті формується зайво сплачена сума (переплата). Який порядок дій для повернення цієї переплати на поточний рахунок? Операції з нарахування, зменшення, збільшення та сплати податку на додану вартість (ПДВ) фіксуються в Системі електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) окремими записами, розташованими в хронологічному порядку. Кожен такий запис міститься в окремому рядку та містить інформацію про вид і дату проведення операції. Переплату, що виникає при поданні уточнюючого розрахунку, логічно спрямовують на погашення наступних нарахувань ПДВ, що, з точки зору фінансової математики, виглядає коректно: платник не має заборгованості перед бюджетом. Проте, через те, що до СЕА ПДВ потрапляє не вся інформація, яка відображена в податковій картці платника, у системі може виникнути розбіжність між фактичним станом розрахунків та даними електронного адміністрування.
Податкові зобов'язання з ПДВ, задекларовані платником у звітності (декларації або уточнюючому розрахунку), перераховуються до державного бюджету через його Електронний рахунок (Е-рахунок). Порядок проведення цих розрахунків регулюється Порядком № 569. Важливо, що існують різні правила для сплати:
- Податкових зобов'язань, задекларованих у поточній декларації з ПДВ.
- Донарахувань за уточнюючими розрахунками до декларацій за минулі звітні періоди.
Як повернути переплату на Е-рахунок або на поточний рахунок?
Можливість повернення помилково/надміру сплачених грошових зобов’язань обумовлена двома основними вимогами:
- Наявність письмової заяви: Платник подає заяву у довільній формі, де обов'язково зазначає:
- суму, яку необхідно повернути;
- вид платежу (наприклад, ПДВ, податок на прибуток тощо);
- бажаний напрям перерахунку (наприклад, на поточний рахунок, на електронний рахунок, для погашення іншого боргу).
- Відсутність податкового боргу: Повернення коштів не здійснюється, якщо у платника наявний податковий борг.
Термін давності: Повернути кошти можна протягом 1095 днів з дати їхньої помилкової або надмірної сплати.
Процедура повернення надлишкових коштів з електронного рахунку Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) на ваш поточний банківський рахунок регламентується пунктом 200-1.6 Податкового кодексу України (ПКУ) та пунктом 21 Порядку № 569. Для ініціювання повернення необхідно заповнити та подати до контролюючого органу заяву, форма якої відповідає Додатку 4 до податкової декларації з ПДВ. Ця заява подається у складі поточної декларації з ПДВ. У Таблиці 3 Додатку 4 платник зазначає обчислену суму, що підлягає поверненню, а також вказує реквізити свого поточного банківського рахунку, на який мають бути зараховані кошти. Якщо на дату подання декларації ви маєте податковий борг з ПДВ, необхідно обов'язково заповнити спеціальне поле, розташоване безпосередньо під Таблицею 3 Додатку 4. Після подання заяви та фактичного перерахування коштів з електронного рахунку на поточний, показник ∑ПопРах (сума поповнення) у формулі реєстраційного ліміту автоматично зменшується на суму поверненого податку. Відповідно, на цю ж суму зменшиться ваш реєстраційний ліміт.
