Податкові резиденти України мають декларувати доходи, отримані за межами країни, і сплачувати з них ПДФО та військовий збір. Якщо податок уже сплачено за кордоном, його можна зарахувати, але лише за наявності міжнародного договору та підтвердних документів.
Фрилансер отримує оплату від іноземного замовника, власник квартири здає житло за кордоном, а хтось продав там майно. Усі вони — резиденти України, тож їхні доходи потрапляють у поле зору української податкової. Як це працює, пояснюємо за роз'ясненнями ДПС України та її регіональних управлінь.
Які доходи потрібно декларувати
Доходи з джерел за межами країни підлягають декларуванню й оподаткуванню в Україні. Виняток — доходи, звільнені від оподаткування Податковим кодексом або міжнародними договорами. Йдеться про будь-який дохід від діяльності за межами митної території України.
До іноземних доходів належать, зокрема:
- дивіденди;
- проценти;
- роялті;
- доходи від оренди майна;
- доходи від продажу майна за кордоном;
- спадщина та подарунки;
- виграші;
- інші доходи, отримані за межами України.
Такі суми входять до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи-резидента й відображаються в річній декларації. Те, що гроші отримано за кордоном, від обов'язку задекларувати їх не звільняє.
Порядок оподаткування іноземних доходів визначає зокрема пункт 170.11 статті 170 Податкового кодексу України, розділ IV якого регулює оподаткування доходів фізичних осіб.
Які ставки застосовують
- ПДФО з іноземних доходів — 18 %.
- Дивіденди, нараховані нерезидентами, — 9 %.
- Військовий збір з іноземних доходів — 5 %.
Для окремих видів доходів Кодекс передбачає спеціальні ставки й правила, тож перед розрахунком варто визначити, до якого виду належить конкретна виплата.
Приклад. Резидент отримав дивіденди від іноземної компанії. ПДФО з них — 9 %, а військовий збір — 5 %. Якщо ж це оплата послуг, що не має спеціального режиму, ПДФО становитиме 18 %.
Як це працює: зарахування іноземних податків
Якщо податок із доходу вже сплачено за кордоном, ГУ ДПС у Хмельницькій області та інші управління нагадують: річне податкове зобов'язання в Україні можна зменшити на цю суму. Умова — наявність міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування з відповідною країною. Тексти чинних договорів розміщено на сайті Міністерства фінансів: перелік договорів.
Щоб скористатися правом на зарахування, під час подання річної декларації про майновий стан і доходи потрібно:
- Зазначити суму податку, сплаченого за кордоном.
- Мати документ, що підтверджує сплату.
- Врахувати положення договору з відповідною країною.
Підтвердженням є довідка від компетентного органу країни, де отримано дохід. У ній мають бути:
- сума сплаченого податку (збору);
- база та/або об'єкт оподаткування.
Довідку легалізують за вимогами міжнародних договорів або українського законодавства, якщо договором не передбачено інше.
Обмеження зарахування
Сума зарахування не може перевищувати податок із річного оподатковуваного доходу, обчислений за українським законодавством. Тобто якщо за кордоном сплачено більше, ніж вийшло б в Україні, різницю не повернуть і не врахують.
Не зараховують також:
- податки на капітал або приріст капіталу;
- податки на майно;
- поштові податки;
- податки з продажу;
- інші непрямі податки.
Приклад. З іноземного доходу в країні-джерелі утримали податок, і між державами діє договір. Платник отримує довідку, легалізує її, вказує суму в декларації — і сплачує в Україні лише різницю, не вище українського податку з цього доходу.
Типові помилки
- Не декларувати дохід, бо податок уже утримано за кордоном. Обов'язок задекларувати зберігається.
- Розраховувати на зарахування без договору. Без чинного договору з відповідною країною зменшити зобов'язання не вдасться.
- Не мати довідки. Без документа від іноземного органу з даними про суму податку й базу оподаткування зарахування неможливе.
- Забути про легалізацію довідки, якщо її вимагає договір чи законодавство.
- Намагатися зарахувати непридатні податки, наприклад на майно чи непрямі.
- Забути про військовий збір 5 %, який нараховують окремо від ПДФО.
Що зробити
- Визначте вид кожного іноземного доходу й відповідну ставку: 18 % чи 9 % для дивідендів від нерезидентів, плюс 5 % військового збору.
- З'ясуйте, чи є міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування з країною, де отримано дохід.
- Отримайте в компетентному органі іноземної держави довідку про суму сплаченого податку та базу оподаткування.
- Легалізуйте довідку, якщо цього вимагає договір чи законодавство.
- Відобразіть дохід і суму іноземного податку в річній декларації про майновий стан і доходи.
- Перевірте, що сума зарахування не перевищує податок, обчислений за українським законодавством.
