В яких випадках потрібно змінювати групу оподаткування?
В першу чергу зазначимо, що підприємець, що здійснює свою діяльність на спрощеній системі оподаткування може самостійно в добровільному порядку змінювати групу оподаткування. Для цього він повинен виконати всі умови, для зміни групи оподаткування. Тобто, не має бути ніякої заборгованості по податках перед бюджетом, не може бути перевищено ліміт річного доходу та ін. Також перехід на «вищу» групу оподаткування відбувається, якщо платник перевищив ліміт отримання річного доходу. В такому випадку потрібно діяти своєчасно, щоб уникнути проблем та неприємних наслідків, штрафів тощо. В першу чергу потрібно вірно зафіксувати дату перевищення доходу і вибрати групу, на якій надалі буде діяти ФОП. Підприємець повинен переходити на вищу групу оподаткування (з 1 на 2 або з 2 на 3) або на загальну систему оподаткування. Якщо таке перевищення відбулось протягом кварталу, то платник податку перебуває на «своїй» групі оподаткування до закінчення звітного кварталу і, відповідно, сплачує податки по своїй групі до кінця кварталу. На суми, які перевищили ліміт доходу, потрібно сплатити єдиний податок в збільшеному розмірі (для ФОП 1-3 груп це 15%). Сплачувати потрібно на той самий бюджетний рахунок, що і, зазвичай, ФОП сплачує суми єдиного податку. В призначенні платежу потрібно вказати: 101 Єдиний податок за ставкою 15% за певний квартал 2025 року.
Як перейти на іншу групу оподаткування?
Процедура переходу спрощенця на вищу групу оподаткування або на загальну систему розпочинається з подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування. В ній потрібно проставити відмітку про зміну групи оподаткування та ставки податку. Така заява має податись до контролюючого органу не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку нового звітного календарного кварталу (або року). Якщо перехід з 1 січня – заява подається до 16 грудня, якщо з 1 квітня, то до 16 березня, якщо з 1 липня, то до 15 червня і, щоб перейти на вищу групу оподаткування з 1 жовтня, заяву потрібно подати до 15 вересня. Важливий момент! Якщо платник єдиного податку переходить на загальну систему оподаткування і, при цьому, його дохід вище одного мільйона гривень протягом останніх 12 календарних місяців, то він має зареєструватись платником податку на додану вартість. Для цього потрібно подати заяву №1-ПДВ. ЇЇ потрібно подати до контролюючого органу за 10 календарних днів до початку того місяця, з якого ФОП має стати платником ПДВ (якщо це добровільна реєстрація). Або, до 10 числа місяця, в якому єдинник перейшов на загальну систему оподаткування (якщо це обов’язкова реєстрація платником ПДВ).
Як правильно оформити звітність? Якщо платник 1-2 групи переходить на вищу групу оподаткування, то звітність потрібно подати в квартальні терміни (тобто протягом 40 днів після закінчення кварталу) і це автоматично звільняє ФОПа від подання річного звіту. Правильне подання та заповнення звіту, сплата всіх податків та вчасне подання заяв, дасть змогу підприємцю правильно змінити групу оподаткування без виникнення штрафних санкцій.
