Нормативно-правова база. Основні моменти
Сільськогосподарські підприємства можуть перебувати на спрощеній системі оподаткування 4 групи. Щоб перейти на цю групу з 2026 року потрібно за 2025 рік подати річну декларацію за 2025 рік про всю площу земельних ділянок, за які сплачується єдиний податок, відомість або ж довідку про наявність таких земельних ділянок і, звичайно, розрахунок частки виробництва сільгосптоварів з показниками доходу за 2025 рік. Декларація подається до 20 лютого 2026 року (пп.295.9.1, пп.298.8.1 Податкового кодексу). Коли контролюючий орган отримує таку звітність, він в автоматичному режимі анульовує попередню групу оподаткування, по якій не було подано звіт (пп.5 п.299.10 Податкового Кодексу). Після прийняття звітності відбувається реєстрація платником єдиного податку 4 групи і вносяться записи до Реєстру платників єдиного податку. Така процедура реєстрації діє як для юридичних так і для фізичних осіб. Згодом можна отримати витяг з Реєстру виробників сільгосппродукції, шляхом надання запиту до контролюючого органу, протягом одного дня з дати подання запиту. Існують певні умови для перебування підприємства на 4 групі оподаткування. Для юридичних осіб діє така вимога: частка виробництва сільськогосподарських товарів за попередній звітний рік має дорівнювати або бути вищою ніж 75%. Для фізичних осіб є ряд умов, які чітко роз’яснені в пп14.1.235 і п.291.4 Податкового Кодексу України.
Бухгалтерський облік та база оподаткування
Основні нормативно-правові документи, що регулюють бухгалтерський облік платника єдиного податку є ПКУ та Методичні рекомендації з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств, які затверджені наказом Мінгагрополітики України №132 від 18.05.2001 року. Відповідно до них, єдиний податок 4 групи оподаткування буде відноситись до загальновиробничих витрат. Нарахування єдиного податку буде відображатись так: Дт91 Кт641. Потім цю суму потрібно розподілити пропорційно між об’єктами оподаткування в кінці звітного року. Об’єктами оподаткування є с/г угіддя (пасовища, рілля, насадження тощо), земля для рибальства та рибальського господарства (озера, ставки іншого виду водойми). Такий розподіл буде відображатись так: Дт23 Кт91. Ці угіддя, які є об’єктом оподаткування, можуть бути у власності суб’єкта господарювання або можуть бути передані йому на умовах оренди. Але, договір оренди має бути зареєстрований (це регулює ст.125 та 126 Земельного кодексу України). Тобто право власності на землю виникає в момент реєстрації договору і якщо є ділянки, відповідно до яких договір оренди укладений але не зареєстрований – вони не будуть об’єктом оподаткування єдиного податку 4 групи. Порядок сплати єдиного податку 4 групи вказано в пп.295.9.2 ПКУ. Його потрібно платити раз на квартал, протягом 30 днів з останнього дня звітного кварталу. Розмір податку такий: за 1 квартал – 10%, за 2 квартал – 10%, за 3 квартал – 50%, за 4 квартал – 30%. Бюджетні рахунки для сплати податку розміщені на офіційному сайті податкової служби.
