Ми вже повідомляли наших читачів про те, що за грудень 2016 року платникам акцизного податку належить звітувати за новою формою декларації та згідно нового порядку заповнення та подання декларації акцизного податку.
Ці зміни затверджено наказом Міністерства фінансів України від 26.09.2016 № 841 «Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку».
Державна фіскальна служба України своїм листом від 9 грудня 2016 року № 39423/7/99-99-15-03-03-17 «Про порядок декларування акцизного податку у зв’язку з набранням чинності наказом Міністерства фінансів України від 26.09.2016 № 841» надала додаткові роз’яснення щодо особливостей звітування за новою формою декларації. Вони найбільше зацікавлять суб’єктів господарювання, які реалізують пальне та здійснюють роздрібний продаж підакцизних товарів.
В листі надано огляд законодавчих змін, які зумовили необхідність оновлення форми декларації акцизного податку та порядку її заповнення. Так, у листі ДФС зазначається:
«Зміни, внесені до форми Декларації, зумовлені такими змінами до Податкового кодексу України (далі – Кодекс), а саме:
віднесенням осіб, які реалізують пальне, до платників акцизного податку (п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу);
визначенням об’єктом оподаткування операцій з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних. (п.п. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодексу);
запровадженням системи електронного адміністрування реалізації пального (далі – СЕАРП) та електронної акцизної накладної (ст.ст. 231-232 Кодексу);
змінами у порядку обчислення акцизного податку з пального, при виробництві якого як сировина використані інші оподатковувані підакцизні товари (п. 217.6 ст. 217 Кодексу);
зміною одиниці виміру пального, на яке встановлено ставки акцизного податку, з кілограмів на літри, приведеного до температури 150С (п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу);
зміною ставки акцизного податку з роздрібної реалізації пального з адвалорної (5 відс.) на специфічну – 0,042 євро за кожний літр реалізованого (відпущеного) товару (п.п. 215.3.10. п. 215.3 ст. 215 Кодексу) та порядку обчислення податку з товарів (продукції), реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі, на які встановлені ставки податку в іноземній валюті;
зміною бази оподаткування тютюнових виробів, вироблених та ввезених на митну територію України (п.п. 214.1.1 п.п. 214.1.2 п. 214.1 ст. 214 Кодексу). Станом на сьогодні вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами та ввезеними на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, обчислюється з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку».
Зверніть увагу на наступні особливості звітування за новою формою декларації, зазначені у листі податкової:
- Під час заповнення гр.3 Розрахунку суми акцизного податку з реалізації пального…» (Додаток 1 прим до Декларації) за грудень 2016 року обсяг залишків пального на початок звітного періоду (тобто на 01.12.2016) за відповідним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД зазначається за даними СЕАРП. У подальших звітних періодах залишки пального переноситимуться із попередньої звітності.
- Додаток 1 прим обов’язково заповнюється всіма платниками (юридичними та фізичними особами) акцизного податку з реалізації пального (в тому числі виробниками) незалежно від того, чи був у звітному періоді об’єкт оподаткування.
- Сума податкового зобов’язання, визначена у «Розрахунку суми акцизного податку з реалізації пального…» (гр. 20), переноситься до рядка В2, яким доповнено розділ В «Податкові зобов’язання з реалізації пального» Декларації.
- Додаток 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування» заповнюється особою, яка отримує пальне, та подається разом із Декларацією та копіями документів, передбачених пунктом 231.10 статті 231 розділу VІ Кодексу, до контролюючого органу за місцем обліку платника податків у строки, передбачені для подання податкової декларації.
- Сума акцизного податку із нової графи 17 «Сума акцизного податку, сплаченого із підакцизної сировини, яка використана при виробництві пального, згідно з пунктом 217.6 статті 217 Кодексу (грн.)», якою доповнено «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку…» (Додаток 1 до Декларації) переноситься до рядка В 11.2, яким доповнено розділ В Декларації, і враховується при коригуванні податкового зобов’язання з акцизного податку. При цьому для кожного випадку виготовлення пального із використанням підакцизної сировини подається окремий розрахунок згідно з Додатком 1 до Декларації. У разі якщо ця сума перевищує суму податку з пального, виробленого з такої сировини, різниця платнику не відшкодовується.
- Додаток 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів», який у новій редакції розділено на два розділи (розділ І – для платників акцизного податку зі роздрібної торгівлі пивом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, розділ ІІ – для платників акцизного податку з роздрібної торгівлі пальним), заповнюється окремо для кожного місця здійснення реалізації підакцизних товарів з обов’язковим зазначенням відповідного коду органу місцевого самоврядування за КОАТУУ.
- Особи, які реалізують пальне, а також платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, зобов’язані за кожний встановлений Кодексом звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.
Податківці також нагадали, що неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків) тягне за собою накладення штрафу в розмірах, передбачених п. 120.1 ст. 120 Кодексу, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
